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您好！ （二）擔(dān)保費收入的核算 應(yīng)設(shè)置“保費收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等會計科目。擔(dān)保合同成立時， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 貸：保費收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 如發(fā)生評審費等收入，則： 借：銀行存款等 貸：手續(xù)費及傭金收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 增值稅服務(wù)類型：擔(dān)保費為向貸款之外的第三方支付的費用，歸類到金融服務(wù)類別中“直接收費服務(wù)”。 擔(dān)保公司成本費用核算 擔(dān)保合同取得成本是指擔(dān)保人在取得擔(dān)保合同過程中發(fā)生的支出。主要包括發(fā)生的手續(xù)費或傭金支出、調(diào)查和評審費支出等、擔(dān)保賠付支出、再擔(dān)保分出保費支出、分保費用、提取各類準備支出等。取得的成本在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 手續(xù)費用是擔(dān)保公司的為客戶確保整個流程順利辦理下來的所補貼的費用，包括資料費、贖樓費、過橋、短拆等流程成本。 （一）賠付支付（代償支出） （1）賠付支付（代償支出）。代償支出是被擔(dān)保人未按合同約定履行義務(wù)，由擔(dān)保人代其履行義務(wù)而支付的代償款及相關(guān)費用支出。從嚴格意義上說，代償支出尚不是公司的最后損失。擔(dān)保公司在代償后有可能從被擔(dān)保人處得到一定的追償款。設(shè)置“賠付支出”科目： 實際支付代償款時， 借：賠付支付（代償支出） 貸：銀行存款等科目 （2）應(yīng)收代位追償款 代位追償款，是指擔(dān)保人承擔(dān)代償擔(dān)保金責(zé)任后，按照合同約定取得的對被擔(dān)保人的求償權(quán)而追回的價款。從理論上講，是對擔(dān)保人發(fā)生的代付支出的補償，在確認時應(yīng)當(dāng)沖減代付支出，而不能作為一項收入。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收代位追償款”科目。代位追償款，只有在同時滿足準則規(guī)定的條件時才能予以確認。 一是與代位追償有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入； 二是該代位追償款的金額能夠可靠的計量。對于不滿足確認條件的代位追償款，擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)確認。 賬務(wù)處理：計提代償款時沖減賠付支出 借：應(yīng)收代位追償款 貸：賠付支付（代償支出） 實際收到代位追償款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收代位追償款 代償款無法收回，按發(fā)生損失的實際額沖減擔(dān)保賠償準備金，超出賠償準備金部分計入賠償支出。 借：賠付支出（代償支出） 保險責(zé)任準備金（擔(dān)保賠償準備金） 貸：應(yīng)收代位追償款 擔(dān)保保證金的收取 保證金實際上市銀行在收，但一般是銀行收取擔(dān)保公司的。通常是在5%—15%不等，主要是規(guī)避擔(dān)保公司在銀行入圍授信的風(fēng)險手段。擔(dān)保公司對外在做單筆業(yè)務(wù)的時候就會讓客戶出這部分的保證金，這是行規(guī)。擔(dān)保公司向銀行繳存保證金時候賬務(wù)處理： 借：存出保證金 貸：銀行存款 希望對您有幫助，祝您工作順利！