免費(fèi)問(wèn)答

首先，我們一起思考一個(gè)問(wèn)題，到底什么是融資租賃？ 通過(guò)之前的學(xué)習(xí)，我們可以明顯感受到，在融資租賃的模式下，租賃標(biāo)的資產(chǎn)最終的結(jié)局有極大的可能歸承租人所有。 準(zhǔn)則中所提及的8個(gè)融資租賃的判斷依據(jù)，可以說(shuō)是出租人“費(fèi)盡心思”地要將這口鍋（風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬）甩給承租人了。 所以，我們不妨就直接將融資租賃理解為銷(xiāo)售資產(chǎn)。 與單純的銷(xiāo)售資產(chǎn)略有不同的是，其收款方式是分期收款，也就是我們所說(shuō)的帶有融資性質(zhì)。 所以進(jìn)一步的，我們可以將融資租賃業(yè)務(wù)拆分兩個(gè)部分： 一個(gè)是賣(mài)資產(chǎn)，另一個(gè)是放貸款 理解了這一點(diǎn)，接下來(lái)的內(nèi)容就簡(jiǎn)單多了。 案例背景： 蔡老板與吃貨公司簽訂了一份租賃合同，從吃貨公司租入一臺(tái)大型料理機(jī)，假設(shè)該項(xiàng)交易符合融資租賃的條件。 注：為了方便各位閱讀，我將案例的題干部分打散并于講解內(nèi)容同步呈現(xiàn)。 第一步：賣(mài)資產(chǎn) 條件1：租賃開(kāi)始日這臺(tái)料理機(jī)的公允價(jià)值為70萬(wàn)元，賬面價(jià)值為60萬(wàn)元。 我們先將這項(xiàng)租賃交易看成是賣(mài)出賬面價(jià)值為60萬(wàn)的固定資產(chǎn)（扣除折舊和減值），其交易日的公允價(jià)值為70萬(wàn)。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)化后（跳過(guò)固定資產(chǎn)清理）的分錄如下： 然后，我們將應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，替換成融資租賃業(yè)務(wù)的科目，就得到了融資租賃的初始分錄。 第二步：考慮融資因素 條件2：全新料理機(jī)的使用壽命為7年，租賃期為6年，每年支付的租金為16萬(wàn)。 由于租賃業(yè)務(wù)采用分期收款的方式收回款項(xiàng)，跨度又很長(zhǎng)（超過(guò)1年）。所以應(yīng)收款的時(shí)間成本是無(wú)法忽略的。 這一步，我們將應(yīng)收融資租賃款分解成兩部分 一部分是租賃收款額，本質(zhì)是實(shí)實(shí)在在收到的真金白銀，即16*6=96萬(wàn)元 另一部分是未實(shí)現(xiàn)融資收益，它是資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款的差額，也就是利息部分。 如何理解未實(shí)現(xiàn)融資收益？ 假設(shè)你賣(mài)出一項(xiàng)資產(chǎn)能收到70萬(wàn)，可是對(duì)方?jīng)]有那么多錢(qián)，只能分期支付這70萬(wàn)?？紤]到利息因素，一共支付給你96萬(wàn)，那么其中26萬(wàn)就是利息。 這里我們需要注意，與承租人的會(huì)計(jì)處理顯著不同的是，應(yīng)收融資租賃款的凈額并非租賃收款額的現(xiàn)值。