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股東打款到公司賬戶，做資本公積下的資本溢價可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

你好，資本（或股本）溢價屬于所有者權(quán)益，而不是企業(yè)經(jīng)營取得的營業(yè)收入，所以，資本（或股本）溢價不用繳納企業(yè)所得稅?！秶叶悇湛偩株P(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。公司以股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)取得的股權(quán)（票）溢價即不作為企業(yè)所得稅的應稅收入，也不屬于免稅收入。

我們現(xiàn)在的實際情況是這樣：公司出現(xiàn)了嚴重虧損，現(xiàn)金流不夠了。股東要追加投資，但是股東又不想承擔以后的虧損，就不同意增加注冊資本。就想把追加的錢做成資本公積。這樣的話就涉及到企業(yè)所得稅的問題。就是這種情況可以做成資本溢價避開企業(yè)所得稅嗎？

你好，可以做資本公積處理，不需要繳納企業(yè)所得稅。

有沒有文件依據(jù)呀？

股東投入的資本，只是沒有放在實收資本內(nèi)，對于企業(yè)來說，不屬于企業(yè)所得稅法所說的九類收入范圍，所以不需要交納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 《國家稅務總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》第二條 (二） 加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

如果是捐贈收入的話，可以彌補虧損嗎？

公司可以用法定公積金來彌補虧損，但是必須在當年利潤彌補之后。并且，公司的資本公積是不能彌補虧損的； 如果 企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，應根據(jù)有關(guān)憑證或參照同類資產(chǎn)的市場價格合理估價加上發(fā)生的相關(guān)費用，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記“營業(yè)外收入——捐贈利得”、“銀行存款”等。稅法規(guī)定，企業(yè)不論接受貨幣捐贈還是非貨幣捐贈，都要作為當年收益，前者應一次性計入企業(yè)當年收益，計算繳納企業(yè)所得稅，后者可先用于彌補以前年度虧損，彌補有余要計算繳納企業(yè)所得稅。