免費(fèi)問答

你按照順序來排除的 一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 1、全資子公司， 借：實(shí)收資本， 資本公積， 盈余公積， 未分配利潤， 借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 貸：長期股權(quán)投資， 投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 2、非全資子公司， 借：實(shí)收資本， 資本公積， 盈余公積， 未分配利潤， 借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 貸：長期股權(quán)投資， 少數(shù)股東權(quán)益， 二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷， 1、借：其他應(yīng)付款， 貸：其他應(yīng)收款， 2、借：預(yù)收賬款， 貸：預(yù)付賬款， 3、借：應(yīng)付票據(jù)， 貸：應(yīng)收票據(jù)， 利息費(fèi)用不抵銷， 4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷， 如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 借：應(yīng)付債券， 借或貸：合并價(jià)差， 貸：長期債權(quán)投資， 借：投資收益， 借或貸：合并價(jià)差， 貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）， 5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備， 貸：管理費(fèi)用， ①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）， ②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）， 借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）， 貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）， ③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）， 借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）， 貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）， 三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷， 抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)， 1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）， 2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）， 存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 ①對(duì)外銷售的部分， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）， ②形成存貨的部分， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）， 存貨（毛利×未銷售比例）， 4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分）， ①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， ②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無新購， 借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）， ③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 ⑴對(duì)外銷售， 借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）， ⑵形成存貨， 借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）， 貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）， 四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷， 類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）， 賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷）， 賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）， 1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷， ①交易當(dāng)年， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）， 固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）， ②交易以后期間， 借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， ③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）， 子公司在退出時(shí)，盈利。 借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營業(yè)外收入， 子公司在退出時(shí)，虧損。 借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營業(yè)外支出， 2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)， ①交易當(dāng)年， 借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）， 固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）， ②以后使用期間， 借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）， 貸：年初未分配利潤（以前年度累計(jì)多提折舊額）， 3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）， 將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營業(yè)外收入（支出）， ①期滿清理， 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤， 借：年初未分配利潤， 貸：管理費(fèi)用， ②提前報(bào)廢， 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤， ③超期使用， 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤， 五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷， 借：少數(shù)股東權(quán)益， 投資收益， 年初未分配利潤， 貸：提取盈余公積， 應(yīng)付利潤， 未分配利潤， 六、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）， 1、當(dāng)年的抵銷， 借：提取的盈余公積， 貸：盈余公積， 2、以前年度的抵銷， 借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）， 貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）。