免費(fèi)問答

那 A 是小規(guī)模公司，開了 30 萬(wàn)普票，就不能享受免稅了。還是 A 開 18 萬(wàn)， 分包公司 B 開 12 萬(wàn)呢。

A 建筑公司是小規(guī)模哦

分包給 b 公司 12 萬(wàn)了，A 公司建筑服務(wù)收入還是 30 萬(wàn)？

是的，是的，是這樣子的。

怎樣的呢？

A 開票按 30 還是 18，來確認(rèn)收入。

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第六條中的“應(yīng)稅收入額”，等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 實(shí)務(wù)中，客戶和總承包方簽訂總價(jià)款的工程承包合同，彼此之間就形成了一種法律關(guān)系，總承包方只能按工程總價(jià)款給客戶開具發(fā)票，即確認(rèn)收入，而不能按扣除分包后的余額向客戶開具發(fā)票?？偝邪皆侔岩徊糠止こ谭职o其他建筑單位，即分包方，總承包方與分包方也形成了一種法律關(guān)系，分包方應(yīng)當(dāng)以分包額向總承包方開具發(fā)票，該發(fā)票即作為總承包方核算工程成本的依據(jù)。 綜上所述，核定征收的建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，分包額不能從總承包額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。