免費(fèi)問答

某設(shè)備制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2022年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤450萬元。2023年4月聘請稅務(wù)師對其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù):

1)10月賒銷產(chǎn)品一批并取得購買方的驗(yàn)收證明，不含稅價(jià)款為200萬元，合同約定2022年12月20日收款;但該款于2023年1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。 (2)營業(yè)外支出中含原材料非正常損失金額60萬元。該金額已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其中含材料運(yùn)輸成本10%。企業(yè)未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 (3)銷售費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。 (4)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元。

5)11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬元、稅款31.2萬元，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次性扣除政策。 (6)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)55萬元。(其他相關(guān)資料:該企業(yè)12月末“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶無借方余額;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加、地方教育附加征收率分別為3%、2%;不享受兩免三減半優(yōu)惠，適用的企業(yè)所得稅稅率25%。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1)事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤()萬元。 (2) 事項(xiàng)(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。 (3) 事項(xiàng)(4)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是()萬 (4)事項(xiàng)(6)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。 （5) 2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

1、事項(xiàng)1調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=200-160=40 事項(xiàng)2納稅調(diào)減60*13%=7.8 2、?(1)廣告費(fèi)扣除限額= ( 1800+200) X 15%=300 (萬元) <400萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=400- 300=100 (萬元)。(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20X60%=12 (萬元)，扣除限額2=(1800+200) X 5%=10 (萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10 (萬元)。(3) 2018 年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增額=100+10=110 (萬元)。

3、事項(xiàng)(4)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用 (50+5+20) X2/3=50 (萬元)，境外委托研發(fā)費(fèi)用80%=70X80%=56(萬元)。研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整= (50+5+20) X75%+50X75%=93.75(萬元)

(4)事項(xiàng)(6)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。 福利費(fèi)扣除限額=1000X14%=140(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000X2%=20(元)，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000X8%=80 (萬元)，無需納稅調(diào)整。 所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額=10+5=15 (萬元)

謝謝老師

（5) 2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 會(huì)計(jì)折舊=240/4/12=5 該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= (450+200-160-60*13%+110-93.75-240+240/4/12+15)*25%= 69.61

列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。 A C.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益 B A.企業(yè)收取的未依法上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi) C D.企業(yè)取得的增值稅即征即退款 D B.企業(yè)取得的留抵退稅款

你好，同學(xué) 這個(gè)選擇AD選項(xiàng)

好的謝謝老師

不客氣，同學(xué)，早點(diǎn)休息

某企業(yè)2022年支付正式職工的工資總額1000萬元、生產(chǎn)車間臨時(shí)工工資28萬元，生產(chǎn)車間實(shí)習(xí)生工資2萬元;支付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)費(fèi)100萬元。企業(yè)當(dāng)年繳拔的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)， 工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為(）萬元。

單選題 下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。 A社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益 B企業(yè)收取的未依法上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi) C.企業(yè)取得的增值稅即征即退款 D企業(yè)取得的留抵退稅款

你好，同學(xué)，學(xué)堂有規(guī)定新問題可以重新提問，以便老師更好的為你解答，老師之前被警告過，感謝理解