免費問答

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（含增值稅銷項稅額） 營業(yè)收入+應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) ②前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 +(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額) ③本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等 +預(yù)收款項期末余額-預(yù)收款項年初余額 ④本期收回前期核銷的壞賬損失 -當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備 ⑤-本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金 ⑥+銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 ⑦-本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額 ⑧-本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 ⑨+收到的帶息票據(jù)的利息 注意：無需考慮本期計提的壞賬準(zhǔn)備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可 2.收到稅費返還 反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。 流出量 1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金（含增值稅進項稅額） 營業(yè)成本＋應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額－存貨年初余額） ②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項 +（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額） ③本期預(yù)付的購貨款 ＋（預(yù)付款項期末余額－預(yù)付款項年初余額） ④-本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金 ⑤－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 ⑥+未實現(xiàn)銷售的存貨減少數(shù)等特殊事項調(diào)整數(shù) ⑦-非購買業(yè)務(wù)的存貨增加數(shù)等特殊事項調(diào)整數(shù) ＋或－債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊事項調(diào)整數(shù) 2.支付給職工對職工支付的現(xiàn)金 ①反映本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養(yǎng)老、失業(yè)等社保、補償養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。 （應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額） ②-支付給在建工程人員的工資 －[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額－應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] ③-離退休人員的工資 3.支付的各項稅費 包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。 支付的各項稅費＝（應(yīng)交所得稅期初余額＋當(dāng)期所得稅費用－應(yīng)交所得稅期末余額）＋支付的稅金及附加＋應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 注：公式中不包括遞延所得稅費用。 4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用＋支付的制造費用

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（不包括處置子公司）收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息、權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。 2.取得投資收益收到的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。 取得投資收益收到的現(xiàn)金＝現(xiàn)金股利＋利息收入 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。 如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金” 5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 流出量 1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費,以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 2.投資所支付的現(xiàn)金 除現(xiàn)金等價物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（不包括取得子公司支付的現(xiàn)金），以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。 注：（1）企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 （2）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。 3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （1）發(fā)生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或業(yè)務(wù)合并的情況下 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝購買出價中以現(xiàn)金支付的部分－其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。 （2）控股合并取得的情況下 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝購買出價中以現(xiàn)金支付的部分 4.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。注意：本項目不再反映發(fā)行債券收到的款項。 2.取得借款所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出量 1.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。 2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務(wù)費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務(wù)費用”等科目的記錄分析填列。 3.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似匯率計算。 而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。 這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表單獨列報