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本題分別按照公允價(jià)值套期和現(xiàn)金流量套期對(duì)上述套期業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 公允價(jià)值套期： 1.初始確認(rèn)： ● 2019年11月1日，甲公司簽訂遠(yuǎn)期外匯合同，鎖定歐元對(duì)人民幣匯率。借：遠(yuǎn)期外匯合同 84000貸：應(yīng)付賬款 84000 ● 2019年12月31日，歐元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1歐元=8.35元人民幣，調(diào)整遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)。借：套期損益 1000貸：遠(yuǎn)期外匯合同 1000 1.結(jié)算遠(yuǎn)期外匯合同： ● 2020年1月30日，歐元對(duì)人民幣即期匯率為1歐元=8.32元人民幣，遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)為（8.4-8.32）×100000=800元，與之前調(diào)整的1000元差異200元計(jì)入當(dāng)期損益。借：應(yīng)付賬款 84000套期損益 200貸：銀行存款 83800 ● 同時(shí)，將遠(yuǎn)期外匯合同終止確認(rèn)。借：遠(yuǎn)期外匯合同 -84000貸：應(yīng)付賬款 -84000 1.購(gòu)入原材料： ● 購(gòu)入A原材料，成本為100×1000×8.32=832000元。借：原材料 -A 832000貸：銀行存款 832000 現(xiàn)金流量套期： 1.初始確認(rèn)： ● 2019年11月1日，甲公司簽訂遠(yuǎn)期外匯合同，鎖定歐元對(duì)人民幣匯率。借：遠(yuǎn)期外匯合同 84000貸：其他流動(dòng)負(fù)債 84000 ● 2019年12月31日，歐元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為1歐元=8.35元人民幣，調(diào)整遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益。借：其他綜合收益 1548貸：套期損益 1548 1.結(jié)算遠(yuǎn)期外匯合同： ● 2020年1月30日，歐元對(duì)人民幣即期匯率為1歐元=8.32元人民幣，遠(yuǎn)期外匯合同公允價(jià)值變動(dòng)為（8.4-8.32）×100000=800元，與之前調(diào)整的1548元差異748元計(jì)入當(dāng)期損益并終止確認(rèn)遠(yuǎn)期外匯合同。借：其他流動(dòng)負(fù)債 84748貸：銀行存款 83948其他綜合收益 800 ● 同時(shí)，將原材料采購(gòu)成本中的外匯部分結(jié)轉(zhuǎn)為人民幣。借：原材料 -A 799999.99（倒擠）貸：銀行存款 -人民幣 799999.99