免費問答

(1）該交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。 由于假設(shè)中已明確提到該交換具有商業(yè)實質(zhì)，所以我們不再進(jìn)行詳細(xì)的判斷。 (2）輝正換入資產(chǎn)按什么價值計量。 輝正換入資產(chǎn)應(yīng)按照“公允價值”進(jìn)行計量。 (3）計算輝正公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。 增值稅 = 公允價值 × 增值稅稅率 = 640萬元 × 13% = 83.2萬元 (4）計算輝正公司換入資產(chǎn)的入賬成本。 換入資產(chǎn)的入賬成本 = 換出資產(chǎn)的公允價值 + 支付的補價 + 為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費 = 640萬元 + 60萬元 + 0.6萬元 = 700.6萬元 (5）計算輝正公司換出固定資產(chǎn)賬面價值。 換出固定資產(chǎn)賬面價值 = 賬面原價 - 已計提折舊 - 已計提減值準(zhǔn)備 = 650萬元 - 150萬元 - 30萬元 = 470萬元 (6）計算輝正公司應(yīng)確認(rèn)的損益。 輝正公司應(yīng)確認(rèn)的損益 = 換出資產(chǎn)的公允價值 - 換出資產(chǎn)的賬面價值 = 640萬元 - 470萬元 = 170萬元 (收益) (7）為輝正公司編制會計分錄。 a. 換出固定資產(chǎn): 借：固定資產(chǎn)清理 470萬元 借：累計折舊 150萬元 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30萬元 貸：固定資產(chǎn) 650萬元 b. 支付交換中的相關(guān)稅費: 借：固定資產(chǎn)清理 0.6萬元 貸：銀行存款 0.6萬元 c. 確認(rèn)換入資產(chǎn)及增值稅: 借：固定資產(chǎn) 700萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 640萬元 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 83.2萬元 貸：銀行存款 60萬元 貸：營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)交換收益 170萬元 (由于有收益170萬元，所以此處為貸方) d. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理: 借：營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)交換損失 (如果有，則根據(jù)金額填寫) 貸：固定資產(chǎn)清理 (根據(jù)a和b的合計金額填寫)