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這個題的題目我覺得有問題，那個子公司國內(nèi)納稅240萬這塊我覺得這個數(shù)據(jù)不對

子公司屬于母公司負(fù)擔(dān)的稅額=(240+18)*0.4=103.2萬元 母公司抵免限額=1500*0.4*0.25=150萬元 母公司在境外繳納所得稅=103.2+（1500-240-18）*0.4*0.12=162.82萬元 實際抵免限額為150萬元。 同學(xué)應(yīng)該是這三問有疑惑吧，具體哪里不明，是“1500-240-18”這個不明白嗎？

題目說是“子公司國內(nèi)享受抵免政策后實際納稅”，你就用題目給的數(shù)據(jù)就可以了，不需要自己計算子公司應(yīng)該交多少稅，因為具體政策沒給你，不用想太多的。

是的，答案為什么寫子公司的稅后凈利是1500-240-18呢，240是國內(nèi)納稅，18是國外的預(yù)提所得稅，子公司承擔(dān)的孫公司的稅負(fù)怎么不減去呢

同學(xué)，子公司的利潤問題，子公司為孫公司承擔(dān)的稅額，實際是由孫公司繳納，不是子公司自己繳納，子公司的預(yù)提所得稅，是子公司自己繳納的，所以減去預(yù)提，不減去為孫公司負(fù)擔(dān)的部分。 這么解釋同學(xué)理解了嗎。

其實我沒搞懂的地方就在于這個子公司的稅后凈利潤是怎么算的

就是子公司的應(yīng)納稅所得額，減去子公司實際負(fù)擔(dān)的稅額。 題目中說到的子公司實際負(fù)擔(dān)的就是在A國的240萬元和在B國的18萬元，只有這兩個是子公司實際繳納的稅款。

在計算稅后利潤的時候就應(yīng)該把負(fù)擔(dān)孫公司的稅款減下去啊，1500是全球所得，稅后凈利潤＝全球所得－全球納稅不是嗎

老師麻煩看一下這道題，稅后凈利潤就是全球所得減全球納稅

同學(xué)你是不是陷入了一個誤區(qū)，這里是母子公司，不是總分機(jī)構(gòu)。母、子、孫公司都是單獨的法人主體，自己交自己的稅，子公司的所得肯定不會減去孫公司的稅款啊?；蛘哌@樣想，分回來的投資收益，本身就是凈利潤*分配比例*持股比例，你用凈利潤再去減一次所得稅稅額，肯定是不行的吧。

確實是自己交自己的稅，但是孫公司交的稅，比如說孫公司交了100萬稅，里面有40萬都是應(yīng)該子公司交的，相當(dāng)于孫公司形式上交了100萬，實質(zhì)上只是孫公司交了60萬，子公司交了40萬，如果這樣想的話是不是子公司稅后凈利就應(yīng)該扣除承擔(dān)孫公司的稅款了，如果這種想法是錯的那么我剛才發(fā)您的手寫那道題也寫錯了？

不是這樣理解的，同學(xué)。孫公司交了100萬元的稅，就是孫公司交的。只是孫公司交的100萬的稅有40萬視同子公司繳納，在子公司計算所得稅的時候，可以用來抵免。舉個不太恰當(dāng)?shù)睦?，假如父母共同控制我，我?000元買了一個手機(jī)，就是我花了2000元，我不能說我實質(zhì)上只花了1000，我父親給我花了1000吧。。。。。。 你手寫那個稍等我去看下。

老師您還是看下我手寫的那道三層間接抵免的題吧，那道題里就是把孫公司的也減去了，這道題沒把孫公司的減下去是不是因為母公司和孫公司直接沒有間接抵免？

老師可以盡快回復(fù)嗎，我很想和您交流這個問題

同學(xué)你好，太餓了我去吃了口飯，剛看了同學(xué)手寫的那道題，持股比例應(yīng)該都是100%吧，手寫的題孫公司可以為母公司提供間接抵免，因為間接持有大于20%，這道題不可以，因為只有16%。 這道題不減孫公司的原因之一確實是因為不能間接抵免，同學(xué)可能因為做了手寫的那道題，習(xí)慣性的去計算了在孫公司國家的所得稅。還有就是本題給的都是已知條件都是可以直接用的，同學(xué)不用糾結(jié)數(shù)據(jù)是怎么來的，直接用就可以。

我們現(xiàn)在矛盾的地方就在于子公司分配給母公司的股息是多少，子公司的稅后凈利潤確實是1500-240-18-64=1178，但是由于母公司和孫公司之間不能間接抵免，所以在計算母公司境外納稅時，在算子公司分配給母公司的股息里承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)時，這個股息的計算不能用子公司真實的稅后利潤，而應(yīng)該是未扣除孫公司稅收負(fù)擔(dān)的母孫公司不能間接抵免的稅后利潤，1500-240-18，是這樣嗎

是的，不能提供間接抵免的不得扣除。 這里我也有一些地方?jīng)]做好，因為我是習(xí)慣性直接用應(yīng)納稅所得額去計算抵免限額，就是子公司應(yīng)納稅所得額*分配比例*持股比例，這樣計算更快更容易，而且這道題當(dāng)年我學(xué)習(xí)的時候做了少說10遍，幾乎被我給背下來了，所以沒站在同學(xué)角度考慮，也請同學(xué)見諒。 這個是我當(dāng)年做的題目，同學(xué)可以看下，就是持股比例是50%和30% ，還有一些數(shù)變了，看看這個解析同學(xué)有沒有更清楚一些。

看了這個答案我反而更迷糊了，您看我問的這道題母公司負(fù)擔(dān)子公司的稅款里沒算孫公司的稅負(fù)，您發(fā)的這個題里反而算了，您的這道題的出處是哪里呢

你是說我劃線的這個嗎，他后面沒有寫數(shù)字，就是沒有，就是0，你看前面的文字后面不都有數(shù)字嗎。 這個是2016年CPA**。