免費(fèi)問(wèn)答

問(wèn)題1： 如果你是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中選擇三個(gè)項(xiàng)目(資產(chǎn)類、負(fù)債類、損益類各1個(gè))作為本次審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并說(shuō)明理由。? (提示：可以運(yùn)用分析程序) 解答： 1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：理由：應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，其金額和可收回性對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重要影響。在審計(jì)中，需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否存在虛增資產(chǎn)或隱藏負(fù)債的情況。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析程序，如賬齡分析、客戶信用評(píng)估等，可以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。 2.利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目：理由：營(yíng)業(yè)收入是利潤(rùn)表中的重要收入來(lái)源，其準(zhǔn)確性和完整性直接關(guān)系到公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)成果。在審計(jì)中，需要重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量是否合規(guī)，是否存在提前確認(rèn)收入、虛增收入等情況。本年的營(yíng)業(yè)收入相較于去年同期下降超過(guò)47%。發(fā)生了較大的變化，可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)。 3.損益表中的“期間費(fèi)用”項(xiàng)目：理由：期間費(fèi)用是損益表中的重要支出項(xiàng)目，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，其合理性和合規(guī)性對(duì)公司的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率有重要影響。在審計(jì)中，需要重點(diǎn)關(guān)注期間費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否存在多計(jì)費(fèi)用、少計(jì)收益等情況。本年?duì)I業(yè)收入下降47%，而利潤(rùn)總額缺下降高達(dá)1800%多，說(shuō)明費(fèi)用有明顯上漲，存在異常。

問(wèn)題2? ?對(duì)于該公司的銷售收入循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，最重要的審計(jì)具體目標(biāo)是哪一個(gè)? 解答： 對(duì)于中核華原鈦白股份有限公司的銷售收入循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，最重要的審計(jì)具體目標(biāo)是確定銷售收入是否真實(shí)、完整，并已正確記入適當(dāng)?shù)馁~戶1。

問(wèn)題3? 針對(duì)錯(cuò)誤“未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬”，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： 1.檢查銷售合同或協(xié)議：查看銷售合同或協(xié)議中是否明確規(guī)定了銷售商品或服務(wù)的交付時(shí)間和方式，以及付款條款等。如果合同或協(xié)議中沒有明確規(guī)定，或者規(guī)定與實(shí)際交付情況不符，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況1。 2.核對(duì)發(fā)貨記錄和銷售明細(xì)賬：詳細(xì)核對(duì)公司的發(fā)貨記錄和銷售明細(xì)賬，確保所有發(fā)貨記錄都已準(zhǔn)確登記入賬。如果發(fā)現(xiàn)有發(fā)貨記錄與銷售明細(xì)賬不符的情況，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況1。 3.檢查應(yīng)收賬款情況：如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)快速增長(zhǎng)，且與銷售收入的增長(zhǎng)不成比例，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況。這種情況下，需要進(jìn)一步檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬和相關(guān)憑證，以確定是否存在虛假銷售的情況1。 4.分析經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流：如果公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流顯著低于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且與銷售收入的增長(zhǎng)不成比例，那么可能存在未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的情況。這種情況下，需要進(jìn)一步分析經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的構(gòu)成和來(lái)源，以確定是否存在虛假銷售的情況。 上述4種手段，任選填入對(duì)應(yīng)表格

問(wèn)題3 如何發(fā)現(xiàn)銷售收入重復(fù)入賬 可以通過(guò)檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單（銷售日記賬）以確定是否存在重號(hào)，從而發(fā)現(xiàn)銷售交易重復(fù)入賬1。 此外，針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的問(wèn)題，可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易1。

問(wèn)題3?如何發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬 1.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單（銷售日記賬），確定是否存在異常的交易或項(xiàng)目，特別是與特定客戶或供應(yīng)商之間的交易。如果存在可疑的交易或項(xiàng)目，需要進(jìn)一步追查是否有真實(shí)的發(fā)貨和收貨記錄。 2.對(duì)每個(gè)主要客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的銷售交易。 3.查閱企業(yè)的合同、訂單和其他文件，以了解企業(yè)與客戶之間的真實(shí)業(yè)務(wù)關(guān)系和交易內(nèi)容。 4.檢查企業(yè)的庫(kù)存記錄和物流信息，以確定是否存在虛假的發(fā)貨和收貨情況。

問(wèn)題 4? 函證和賬齡分析 針對(duì)應(yīng)收賬款，最重要的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)其真實(shí)性、正確性，達(dá)到這一目標(biāo)的有效程序是函證和賬齡分析。 通過(guò)函證，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在重號(hào)、筆誤等問(wèn)題，也可以確認(rèn)債務(wù)人的名稱、欠款金額等事項(xiàng)，從而證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和正確性。 通過(guò)賬齡分析，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的欠款時(shí)間長(zhǎng)短和欠款金額大小等情況，從而判斷應(yīng)收賬款是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，以及是否需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行催收。 如果經(jīng)過(guò)了解發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款確認(rèn)、催收控制存在缺陷，那么應(yīng)該采取相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)證，以發(fā)現(xiàn)和控制可能存在的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。