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針對上述監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作的五個問題點，我們來一一審視并給出相應(yīng)的修正建議： (1) C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與Q公司溝通，確定抽查的重點。 不妥之處：審計的原則要求注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時不應(yīng)過分依賴客戶，應(yīng)保持獨立性。直接與客戶溝通抽查重點可能導(dǎo)致審計的獨立性受損。 修正建議：C注冊會計師應(yīng)該基于自己的專業(yè)判斷和風(fēng)險評估來制定監(jiān)盤計劃，不應(yīng)直接與客戶溝通確定抽查的重點。 (2)對外單位存放于Q公司的存貨，A注冊會計師未要求納入盤點范圍，助理人員也未實施其它審計程序。 不妥之處：外單位存放于Q公司的存貨也可能對Q公司的財務(wù)報表產(chǎn)生影響。如果不納入盤點范圍，可能存在審計的漏洞。 修正建議：對于外單位存放的存貨，C注冊會計師應(yīng)要求納入盤點范圍，并實施相應(yīng)的審計程序，確保這部分存貨的真實性和完整性。 (3)在抽查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的完整性。 不妥之處：僅僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄是不夠的，因為這只能測試存貨記錄的準(zhǔn)確性，不能確保完整性。 修正建議：除了從存貨實物追查至記錄外，還應(yīng)進(jìn)行反向程序，即從存貨盤點記錄選取項目并追查至實物，以更全面地測試完整性和準(zhǔn)確性。 (4)Q公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。 不妥之處：電話詢問的真實性確認(rèn)可能不夠嚴(yán)謹(jǐn)，因為電話溝通可能存在信息傳遞的誤差或誤導(dǎo)。 修正建議：對于重要的存貨，C注冊會計師應(yīng)要求Q公司提供相關(guān)的質(zhì)押協(xié)議和文件，并進(jìn)行現(xiàn)場核實，以確保其真實性。 (5)對存放在露天的廢鋼料，助理人員認(rèn)為全部過磅工作量大，準(zhǔn)備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算。 不妥之處：請外部人員估算可能導(dǎo)致不準(zhǔn)確的結(jié)果，并且可能存在潛在的審計風(fēng)險。 修正建議：C注冊會計師應(yīng)要求Q公司提供廢鋼料的清單和過磅記錄，并進(jìn)行現(xiàn)場核實。如果數(shù)量龐大確實需要估算，應(yīng)由內(nèi)部人員進(jìn)行并詳細(xì)記錄估算方法和依據(jù)。