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小規(guī)模期間取得的專票轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣嗎?
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速問速答同學(xué)你好,一般情況——不能抵扣
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
也就是說,一般情況下,小規(guī)模納稅人期間,即使取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證,也不得用來抵扣增值稅——無論小規(guī)模納稅人期間,還是轉(zhuǎn)為一般納稅人之后。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)第九條規(guī)定,納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
特殊情形——可以抵扣
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。
需要注意的是,本政策所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”,指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定,真實記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果。納稅人通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”,則不能適用本政策。
政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)
2023 12/30 19:36
84785021
2023 12/30 19:39
能否在一般納稅人批準(zhǔn)后把原發(fā)票退回去重新開一張增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣
王雁鳴老師
2023 12/30 19:44
同學(xué)你好,可以這樣操作處理。
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