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請(qǐng)問匯算清繳具體規(guī)定是什么?哪些能扣除哪些不能扣除

84784969| 提問時(shí)間:2023 12/31 17:18
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王超老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好 匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。 在匯算清繳中,以下內(nèi)容可以扣除: 1.合理的工資薪金支出。政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。 2.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。例如,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 3.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅[2017]41號(hào)文件規(guī)定,一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳支出(煙草企業(yè)不得扣除)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 4.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。 在匯算清繳中,以下內(nèi)容不能扣除: 1.不得扣除的捐贈(zèng)支出。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,不得超過年度利潤總額的12%。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。 2.不符合條件的利息支出。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。 3.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。企業(yè)支付的行政罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,以及不合規(guī)的違約金和賠償金等均不得在稅前扣除。 4.與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。 5.不符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。根據(jù)財(cái)稅[2017]41號(hào)文件規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得在稅前扣除。 6.不符合條件的職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。根據(jù)財(cái)稅[2018]15號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出必須符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn),超標(biāo)部分不得在稅前扣除。 7.不符合條件的職工教育經(jīng)費(fèi)支出。根據(jù)財(cái)稅[2018]15號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出必須符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn),超標(biāo)部分不得在稅前扣除。 8.不符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。根據(jù)財(cái)稅[2018]15號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出必須符合規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn),超標(biāo)部分不得在稅前扣除。 9.不符合條件的財(cái)產(chǎn)損失。根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失必須符合規(guī)定的條件并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除,否則不得在稅前扣除。
2023 12/31 17:21
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