免費(fèi)問答

同學(xué)，你好 可以抵扣 1.發(fā)票本身不符合規(guī)定的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 （1）發(fā)票信息填寫錯(cuò)誤的不能抵扣，例如購買方納稅人名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及銀行賬戶等信息只要有一項(xiàng)或多項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 （2）沒有銷售方開具銷售清單的不能抵扣，如果專用發(fā)票上沒有供應(yīng)商開具的的銷售清單，僅僅開具了“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品這些籠統(tǒng)概念的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 2.購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目用途沒有對應(yīng)銷項(xiàng)稅額的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 （1）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)用于免稅項(xiàng)目（包括出口免稅和出口免退稅情形）、不征稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【提示】購進(jìn)或銷售免征增值稅項(xiàng)目的貨物、不動產(chǎn)等，隨之產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （2）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。 【提示】其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。如果是兼用于上述不得抵扣項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。 3.發(fā)生非正常損失的貨物、勞務(wù)及對應(yīng)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 （1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 【非正常損失】是指： ①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)； ②以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 4.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)發(fā)生以下情況將不能抵扣 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率 5.有下列情形之一，應(yīng)按照銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （1）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的。 （2）除另有規(guī)定外，銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 6.小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人的，作為小規(guī)模納稅人期間進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣 一般情況下，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的專票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 7.取得異常增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票本身的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，，應(yīng)按照以下規(guī)定處理: （1）尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已申報(bào)但未退稅的，暫不處理。 （2）已經(jīng)申報(bào)抵扣的，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： （3）已經(jīng)退稅的： ①適用免抵退稅辦法的——異常稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ②使用免退稅辦法的——追回已退稅款 8.兼營免稅、不征稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目，劃分不清的增值稅無法抵扣 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目、不征稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅、不征稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)