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華東公司適用的所得稅稅率為25 %，各年稅前會計利潤為10 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2022年年末“預計負債”科目余額為500萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認)，2022年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元(因計提產(chǎn)品保修費用確認)。華東公司2023年實際支付保修費用400萬元，在本期計提了產(chǎn)品保修費用600萬元。2023年度因該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅費用為
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B,2023年年末預計負債賬面價值=500-400 + 600 =700(萬元);負債計稅基礎(chǔ)=700-700 =0；可抵扣暫時性差異金額=700(萬元);2023年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額= 700×25% =175(萬元);2023年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額= 175-125=50(萬元);遞延所得稅費用為-50萬元。
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