免費(fèi)問(wèn)答

您好，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 具體分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/利息 貸：銀行存款/其他貨幣資金 借或貸“投資收益”科目 持有期間，收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利/利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息 確認(rèn)持有期間享有的股利/利息 借：銀行存款 貸：投資收益 票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。 資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益， 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)/投資收益 同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失 借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。