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那比如差率費(fèi)津貼沒(méi)有發(fā)票，匯算清繳需要納稅調(diào)增嗎

差旅補(bǔ)助是可以沒(méi)有發(fā)票的，不會(huì)涉及匯算清繳調(diào)整。但是前提是公司內(nèi)部有相應(yīng)的差旅補(bǔ)助制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

就是說(shuō)符合會(huì)計(jì)上可以沒(méi)有發(fā)票規(guī)定的，就不用匯算清繳調(diào)整，是嗎

是的。稅法上規(guī)定了一些支出可以不用發(fā)票，或者可以用政府部門(mén)開(kāi)具的收據(jù)。

老師上面說(shuō)的都是哪些情況啊，麻煩告知

同學(xué)你好，關(guān)于差旅津貼的參考如下： 單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)貼等一些補(bǔ)助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅，不需要發(fā)票；如按照實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，同時(shí)不需要作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。 特別提醒的是：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅，但是各地方關(guān)于“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”有標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不征稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就超過(guò)的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅。 不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

供參考哈： 1.企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以財(cái)政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅），以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金。 3.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 4.企業(yè)支付的土地出讓金，以土地管理部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。 5.企業(yè)繳納的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社保費(fèi)專用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 6.企業(yè)繳納的殘疾人保障金，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 7.企業(yè)繳納的住房公積金，以收繳單位開(kāi)具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。 8.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以財(cái)政廳印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。 9.企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。 10.本文未列各項(xiàng)稅、費(fèi)、政府性基金，凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的，以相關(guān)收繳部門(mén)開(kāi)具的收繳憑證扣除。 11.企業(yè)上繳的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)，以該組織開(kāi)具的《全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的憑證。 12.航空運(yùn)輸電子客票行程單和火車(chē)票 13.行程單和火車(chē)票作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證和報(bào)銷憑證。 14.取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，即“**鐵路局退票費(fèi)報(bào)銷憑證”，可以作為稅前扣除的憑證。 15.解除勞動(dòng)合同（辭退）補(bǔ)償金、非增值稅征收范圍的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)，并附合同（如拆遷、回遷補(bǔ)償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。 16.支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的，需要提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。 17.資產(chǎn)損失 （1）貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行存款對(duì)賬單、法院判決書(shū)、破產(chǎn)清算公告、工商部門(mén)注銷吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù) （2）非貨幣資產(chǎn)損失，包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如存貨盤(pán)點(diǎn)表、內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料、公安機(jī)關(guān)報(bào)案記錄、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明，損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 （3）投資損失，包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)資料、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件，政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明，會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 （4）其他資產(chǎn)損失，應(yīng)提供的稅前扣除依據(jù)，如出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明、公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。 18.加計(jì)扣除 （1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 按照規(guī)定可以稅前扣除的“50%加計(jì)”部分不需要發(fā)票。 （2）安置殘疾人員工資加計(jì)扣除 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條:企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 按照規(guī)定可以稅前扣除的“100%加計(jì)扣除”部分不需要發(fā)票。 19.未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目除以下三種情況以外，不需要發(fā)票： 預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票 上述三種情況發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。” 20.內(nèi)部憑證稅前扣除項(xiàng)目以企業(yè)內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費(fèi)用匯總表、材料成本核算表（入庫(kù)單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等）、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等，作為稅前扣除憑證。 21.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。 22.發(fā)生違約金、賠償費(fèi)、罰款 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費(fèi)可以扣除。其扣除依據(jù)是：(1)法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū);(2)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū);(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議。 （1）賣(mài)方向買(mǎi)方支付賠償款或違約金，因買(mǎi)方未向賣(mài)方，進(jìn)行銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，不屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅（2016年5月1日全面營(yíng)改增后不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，下同）暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，不需開(kāi)具發(fā)票。 其中賣(mài)方“指銷售方、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方”，買(mǎi)方指“購(gòu)買(mǎi)方、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方”。 【例】企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書(shū)以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 （2）購(gòu)買(mǎi)方、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方向銷售方、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)方支付賠償款或違約金，分以下兩種情況： ①支付賠償款或違約金時(shí)，相關(guān)的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，賠償款或違約金屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額，繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票； ②支付賠償款或違約金時(shí)，相關(guān)的納稅義務(wù)未發(fā)生，賠償款或違約金不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不需要并入銷售額或營(yíng)業(yè)額，不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍，不繳納增值稅，不可開(kāi)具發(fā)票。 注意：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除;稅收滯納金也不得扣除。 23.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告（或證明）、法院文書(shū)以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證，如涉及到個(gè)人所得稅繳納，還需個(gè)人所得稅完稅證明資料。 24.現(xiàn)金折扣支出不需要發(fā)票，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。 25.單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)貼等一些補(bǔ)助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅，不需要發(fā)票；如按照實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，同時(shí)不需要作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。 特別提醒的是：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅，但是各地方關(guān)于“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”有標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不征稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就超過(guò)的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅。 不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 26.企業(yè)向單位內(nèi)部食堂撥付屬于內(nèi)部核算，不需要發(fā)票。但是食堂購(gòu)買(mǎi)米、菜、肉等能按規(guī)定取得合法有效憑證（如向超市購(gòu)買(mǎi)取得發(fā)票或小攤販可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票不需要繳納增值稅和個(gè)稅）可以作為福利費(fèi)在稅前列支，如無(wú)正式發(fā)票則不能在稅前列支。 27.企業(yè)為員工發(fā)放的喪葬補(bǔ)助費(fèi)，不屬于經(jīng)營(yíng)性行為，不需要取得發(fā)票。企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定確定入賬憑證并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理即可，但有關(guān)憑證需在稅法規(guī)定的期限內(nèi)取得。同時(shí)，喪葬補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。 28.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告（或證明）、法院文書(shū)以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證，如涉及到個(gè)人所得稅繳納，還需個(gè)人所得稅完稅證明資料。 29.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)）先并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，后在計(jì)稅基礎(chǔ)上按規(guī)定計(jì)提折舊稅前扣除，不需要開(kāi)具發(fā)票。 30. 可以稅前扣除的匯兌損失 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

還有一個(gè)500元以下的零星支出。 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告）的規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。” 因此，企業(yè)發(fā)生的小額零星支出僅僅針對(duì)自然人，并且是按次納稅的自然人，小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)為每次500元。可以以收據(jù)入賬即可稅前扣除。需要注意的是，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，才能稅前扣除。