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遞延所得稅轉(zhuǎn)回的意思是:可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了,所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減,就是轉(zhuǎn)回. 所得稅會(huì)計(jì)核算下,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)因產(chǎn)生會(huì)稅暫時(shí)性差異從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核. ①如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異,則應(yīng)對(duì)原來(lái)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額: 借:所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等 貸:遞延所得稅資產(chǎn) ②如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,則應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,做與上述相反的分錄: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等 因此,遞延所得稅資產(chǎn)的減值確認(rèn)和轉(zhuǎn)回,不通過(guò)"資產(chǎn)減值損失"核算,通過(guò)"所得稅費(fèi)用"、"其他綜合收益"等進(jìn)行核算.同時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)也體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求.