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首先，合并報表編制的目的是為了評估合并后公司的整體財務情況，這要求報表編制者關注合并后的經(jīng)濟實質(zhì)，而不僅僅是報表的形式。實質(zhì)重于形式原則確保了報表能夠真實反映合并后公司的財務狀況和經(jīng)營成果，從而幫助決策者做出更準確的判斷。 其次，盡管母子公司從法律角度可能不滿足法律主體的條件，但從會計角度來看，它們構(gòu)成了一個完整的經(jīng)濟實體。這個經(jīng)濟實體在業(yè)務運營、資金流動和風險管理等方面具有獨立性，因此需要將其視為一個會計主體進行核算。 再者，強調(diào)實質(zhì)重于形式原則有助于避免形式主義的弊端。如果僅僅按照法律形式來編制合并報表，可能會忽略一些重要的經(jīng)濟實質(zhì)，導致報表信息失真。而通過關注經(jīng)濟實質(zhì)，可以確保合并報表更準確地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。 最后，實質(zhì)重于形式原則也體現(xiàn)了會計信息的真實性和公允性要求。在編制合并報表時，需要遵循會計準則和規(guī)定，確保報表的準確性和可靠性。這有助于維護投資者和其他利益相關者的權(quán)益，促進公司的可持續(xù)發(fā)展。 因此，盡管母子公司本身就是一個會計主體，但在合并報表編制過程中仍需強調(diào)實質(zhì)重于形式原則，以確保報表信息的真實性、準確性和完整性。