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稅務(wù)稽查是什么意思?具體怎樣查的?
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務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?;?、專項(xiàng)稽查和專案稽查。
03/24 09:46
84785025
03/24 09:46
什么情況下會(huì)查?
立峰老師
03/24 09:46
稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行
選案
國稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào),部門轉(zhuǎn)辦,互有交辦,情報(bào)交換或通過微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的,征管分局移交的嫌疑對象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶。
國稅舉報(bào)中心設(shè)在稽查局,受理公民、法人及其他社會(huì)組織對涉稅案件的舉報(bào),并填寫《舉報(bào)案件摘要表》,有權(quán)根據(jù)《舉報(bào)案件摘要表》直接填寫《稽查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》,經(jīng)審批后實(shí)施稽查。
檢查
稅務(wù)稽查的檢查工作,是根據(jù)選案所確定的稽查對象,組織稽查人員寮施檢查,采取必要的方法、措施和手段,收集案件的證人、證言,原始書證材料,整理制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》直接將案件移送審理的活動(dòng)過程。
1.檢查前的事項(xiàng)
稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稽查之前,除下列三種情況之外,應(yīng)當(dāng)提前以書面形式向被查對象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》,并要求收件人填寫《稅務(wù)文書送達(dá)回證》取回存檔。
(1)公民舉報(bào)有稅收違法行為的;
(2)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的;
(3)預(yù)先通知有事礙稽查的;
2.回避制度
稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當(dāng)回避,被查對象也有權(quán)要求他們回避。
(1)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的;
(2)稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的;
(3)稽查人員與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。
3.詢問
根據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),有權(quán)“詢問納稅人,扣繳義務(wù)人納稅或代扣代繳代收代繳稅款有關(guān)的總是和情況”。也可以對當(dāng)事人、見證人或其他有關(guān)知情人,了解相關(guān)情況。
詢問的基本要求:
(1)詢問當(dāng)事人,必須有兩人以上參加,并出示稅務(wù)檢查證件。
(2)詢問當(dāng)事人時(shí),應(yīng)有專人記錄、制作《稅務(wù)稽查詢問筆錄》,并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
4.查帳
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度規(guī)定,有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行審查。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十一條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票稽查中可以采取下列方法進(jìn)行檢查:
a、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;
b、調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn);
c、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
d、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
e、在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí),可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。
a、調(diào)取帳戶及有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十二條規(guī)定,稅務(wù)稽查可以采取通知被查對象將其帳簿、憑證、報(bào)表等 關(guān)資料,按規(guī)定時(shí)間送交稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查。
b、實(shí)地稽查。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃,可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。
稅務(wù)稽查部門的稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前必須按制度規(guī)定向部門領(lǐng)導(dǎo)例行報(bào)告,并填制《稅務(wù)檢查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》,經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。否則,納稅人可拒絕檢查。
5.證人
稅務(wù)稽查中需要證人作證的,證人應(yīng)如實(shí)提供情況,否則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書寫,并由本人簽章或者押印;證人沒有書寫能力的可請人代寫,由代寫人向本人宣讀并由本人和代寫人共同簽章或者押印;更改證言的,應(yīng)當(dāng)說明更改的原因,但不退還原件。收集證言時(shí),可以筆錄、錄音、錄像。
6.取證
調(diào)查取證索取與案件有關(guān)的資料原件的,用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料;不能取得原件的,可以照相、影印和復(fù)制,但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處,由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對無誤”字樣,并由其簽章或者押印。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查過程中,可以讓納稅人、扣繳義務(wù)人或證人用書面的形式提供情況,以取得書面證言。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》,并設(shè)置《證件復(fù)制(提取)單》。
取證過程中,不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;必要時(shí)對證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。
7.稅收保全措施
稽查中依法需暫停支付被查對象存款的,應(yīng)當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于稅款的存款;依法需查封被查對象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的,驗(yàn)明所有權(quán)后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》,查封時(shí),應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一封志,注明公歷年、月、日,加蓋公單;依法需扣押的,應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并開肯《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。
稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保,未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局(國稅發(fā)[1997]216)通知規(guī)定,辦理阻止欠稅人出境布控申請手續(xù),填制《阻止欠稅人出境布控申請表》,提請出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;待結(jié)清稅款后,方可出境。
8.稅收保全措施的解除
稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的,要填寫《解除查封(扣押)通知書》,通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》,前來辦理解除查封(扣押)的手續(xù);需解除暫停支付的應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》,通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
9.立案
稅務(wù)稽查人員在對未經(jīng)立案的納稅人實(shí)施稽查過程中,發(fā)現(xiàn)該納稅人已達(dá)到了立案的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)立即按有關(guān)規(guī)定辦理立案手續(xù),被充案。
立案標(biāo)準(zhǔn):
(1)偷稅、逃稅追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致稅收流失的;
(2)未具有本條第一項(xiàng)所列行為,但查補(bǔ)稅額在5000元以上的;
(3)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票,偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的;
(4)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。
10.簽證
稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》,責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處;稽查結(jié)束時(shí),應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明,核對查實(shí),聽取意見。
稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查帳時(shí),應(yīng)逐筆如實(shí)地記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等細(xì)節(jié),全面所映此項(xiàng)稽查工作的情況。制作《稅務(wù)稽查底稿》和《稅務(wù)稽查簽證表》,實(shí)施稽查結(jié)束時(shí),交由被查對象的有關(guān)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對并認(rèn)為,證明無誤后簽字蓋章。
稅務(wù)稽查審理
稅務(wù)稽查審理,是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案查處的各類稅務(wù)違法案件在檢查完畢基礎(chǔ)上,由專門組織或人員核準(zhǔn)事實(shí)、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì),制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過程。
稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專門的審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。
處理程序:
A、簡易程序
稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出50元以下罰款,或?qū)Ψㄈ思捌渌M織作出1000元以下罰款,適用簡易程序,應(yīng)在發(fā)出《處理決定書》之前告知當(dāng)事人,并聽取申辯、陳述的行政處罰程序。
B、一般程序
稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出50元(含)以上、2000元以下罰款,或者對法人及其他組織作出1000元(含)以上、10000元以下罰款,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》,告知當(dāng)事人有申辯、陳述,否則,視為放棄權(quán)力。
C、聽證程序
稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元(含)以上罰款,或者對法人及其他組織作出1萬元(含)罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》,告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)力。
要求聽證的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰告知書》送達(dá)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證,逾期不提出的,視為放棄聽證權(quán)力。
告知
適用一般程序及聽證程序的涉稅案件在作出處罰之前,應(yīng)告知事人作出處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,同時(shí)充分聽取當(dāng)事人的意見,允許當(dāng)事人進(jìn)行陳述和辯解,對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。
聽證
對公民處罰兩千元以上,對法人及其他組織處罰一萬元以上的,應(yīng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人,可在行政機(jī)關(guān)告知后三天內(nèi)申請聽證。當(dāng)事人要求聽證的,且符合聽證條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)紡織品的證,聽證程序須按《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條及溫國稅法(1998)88號(hào)文件規(guī)定組織。
執(zhí)行
執(zhí)行人員將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象,并監(jiān)督其執(zhí)行。被查對角拒不履行納稅義務(wù)的,執(zhí)行人員可填制《稅收保全措施審批表》,報(bào)經(jīng)縣以上局局長批準(zhǔn)后,依法對被查對象采取稅收強(qiáng)制措施,必要時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。
立峰老師
03/24 09:47
你好同學(xué),看一下,如果企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù),銀行賬戶出現(xiàn)異常,就會(huì)被稽查。
84785025
03/24 09:58
所以也不是每個(gè)公司都會(huì)被查是吧?
立峰老師
03/24 10:02
是的,只要被抽中,或者有舉報(bào),有疑點(diǎn)才會(huì)被稽查。
84785025
03/24 10:04
舉報(bào)的話需要提供證據(jù)嗎?還是說只要被舉報(bào)就稽查?
立峰老師
03/24 10:05
需要的。稅局會(huì)核實(shí)的
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