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在母子公司合并報表時，處理應(yīng)收股利和應(yīng)付股利的方式會有所不同。具體分析如下： - **存在內(nèi)部應(yīng)收股利和應(yīng)付股利**：當(dāng)子公司尚未實際支付股息，且雙方財報上記錄了應(yīng)收股利和應(yīng)付股利時，需要做沖銷處理。合并報表中，母子公司之間的這種內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系應(yīng)當(dāng)被抵消，因此會做出借記應(yīng)付股利、貸記應(yīng)收股利的調(diào)整分錄。這樣做的原因是，從集團整體角度來看，這部分股利并沒有真正流出集團，因此不應(yīng)體現(xiàn)在合并報表中。 - **已分配股利，無應(yīng)收應(yīng)付股利**：如果股利已經(jīng)分配，那么子公司的應(yīng)付股利會轉(zhuǎn)化為母公司的現(xiàn)金或銀行存款增加，此時子公司的應(yīng)收股利和應(yīng)付股利科目應(yīng)該為零。在這種情況下，因為不存在內(nèi)部的應(yīng)收應(yīng)付股利，所以不需要做上述的沖銷分錄。 綜上所述，如果在合并報表時發(fā)現(xiàn)不存在應(yīng)收股利和應(yīng)付股利的情況，則不需要做相關(guān)的沖銷分錄。這是因為已經(jīng)不存在需要在集團內(nèi)部進行抵消的相互債權(quán)債務(wù)關(guān)系。而如果存在這樣的科目，則需要通過調(diào)整分錄來確保合并報表反映的是整個集團對外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而不是集團內(nèi)部的資金往來。