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老師想咨詢一下 委托外部（公司）研發(fā)，這個研發(fā)費用可以加計扣除嗎 或者加計扣除依據(jù)什么標準？
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委托外部公司進行的研發(fā)活動所發(fā)生的費用**可以加計扣除**，并且加計扣除的標準是**實際發(fā)生額的80%**。
企業(yè)將研發(fā)工作委托給外部機構或個人完成時，支付的費用在計算所得稅時可以按照規(guī)定的比例計入研發(fā)費用并計算加計扣除。具體來說，按照《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，這些費用可以按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費用中。需要注意的是，受托方不能再次對這些費用進行加計扣除。
至于加計扣除的具體標準，它是指除了實際發(fā)生的研發(fā)費用之外，企業(yè)還可以按照規(guī)定的比例額外扣除一部分費用。這一優(yōu)惠政策旨在鼓勵企業(yè)進行更多的研發(fā)活動。根據(jù)最新的政策調整，國家已將對科技型中小企業(yè)和其他企業(yè)的加計扣除比例提高至100%，并將此作為一項制度性安排長期實施。這意味著，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將符合條件的研發(fā)費用全額加計扣除，從而有效降低稅負，支持企業(yè)的科技創(chuàng)新和研發(fā)投入。
03/26 11:54
84784966 
03/26 11:57
需要被委托單位去當?shù)乜萍疾块T登記嗎
耿老師 
03/26 12:00
你好！最好是備案一下，各地實際要求有差異
84784966
03/26 13:03
是委托單位去還是被委托單位去啊
耿老師
03/26 13:05
你好？你們單位需要科技局備案也就是委托方
84784966
03/26 13:19
請問一下 那么被委托單位的研發(fā)費用還能加計扣除嗎
耿老師
03/26 13:22
你好！可以，有20%的金額
84784966
03/26 13:25
受托方的研發(fā)收入支出如何記賬
耿老師
03/26 13:48
你好！你是哪一方？一般納稅人還是小規(guī)模？
84784966
03/26 13:54
我是被委托方 一般納稅人
耿老師
03/26 14:15
企業(yè)受托研發(fā)收入支出賬務處理
企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
因此，受托方的研發(fā)費用，其會計分錄如下：
借：研發(fā)支出
貸：銀行存款(或 原材料、應付職工薪酬、庫存現(xiàn)金等科目)
將研究費用列入當期管理費用，
借：管理費用----研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出
將符合資本化條件的開發(fā)費在無形資產達到可使用狀態(tài)時轉入無形資產成本：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出
?
關鍵主要是對于開發(fā)成功的技術的所有權、控制權歸屬于何方，誰能夠在實質上控制該項技術。所有權與控制權的歸屬除考慮專利所有人外還應該考慮受托合同對于權利歸屬的約定，是否存在權利瑕疵等因素判斷，技術專利的權屬歸屬。(權利的歸屬的實質判斷可考慮尋求法律專家的工作)
權利歸屬兩種情況下不同的處理：
一、權利歸屬于受托方時：
1、受托方在發(fā)生費用是確認為技術研發(fā)支出，符合資本化條件的支出應當資本化;
2、受托方在收取價款時作為受托方取得讓渡資產使用權收入處理，按收入準則的相關規(guī)定進行處理。
二、權利歸屬于委托方時：受托方在發(fā)生費用時確認為勞務支出，收到價款及成本結轉按收入準則中對提供勞務服務的相關規(guī)定進行處理。
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