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母子公司之間房地產劃轉稅收政策

84785015| 提問時間:2015 11/16 18:24
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曉海老師
金牌答疑老師
職稱:會計中級職稱
一、財務處理子公司按原賬面價值增加無形資產和資本公積;母公司減少無形資產,增加對子公司的長期股權投資。這個原理類似于準則后續(xù)解釋4中關于集團股份支付那個處理的原理,只是不涉及子公司的股份支付費用。 二、稅務處理 除契稅外,營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒有劃撥這種交易的提法,具體稅務處理方面會視同“以土地使用對外投資”處理。 1、契稅:免征 根據(jù)《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》(財稅[2012]4號):“同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅?!?2、營業(yè)稅:不征 根據(jù)《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號):“以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅”。 3、土地增值稅:視投資方和被投資方是否屬于房地產開發(fā)企業(yè),免征或視同銷售征收。 結合《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)和《關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號): (1)投資方或被投資方有一方屬于房地產開發(fā)企業(yè),視同銷售征收; (2)投資方與被投資方均不屬于房地產開發(fā)企業(yè),免征。 4、企業(yè)所得稅 這個稅種比較麻煩,結合《企業(yè)所得稅法暫行條例》25
2015 11/16 22:34
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