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在建筑企業(yè)有異地工程，且一部分個(gè)人工資在異地申報(bào)個(gè)稅的情況下，當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，職工薪酬支出或納稅調(diào)整明細(xì)表里面的工資薪金支出應(yīng)該包括異地申報(bào)個(gè)稅的那部分金額。 工資薪金支出是指企業(yè)每年支付給員工的勞動報(bào)酬，包括現(xiàn)金形式和非現(xiàn)金形式的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等。如果企業(yè)與員工簽訂了餐補(bǔ)、交通補(bǔ)助等福利待遇，則這些福利待遇也可以計(jì)入工資薪金支出的范疇。 在異地施工的工程作業(yè)人員工資薪金，應(yīng)由其所在單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅并向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。因此，異地申報(bào)個(gè)稅的工資薪金部分也屬于企業(yè)實(shí)際支付的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，并在匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。