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你好！境外特許權(quán)使用費(fèi)增值稅和企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是**一個(gè)涉及跨境交易稅務(wù)處理的專業(yè)領(lǐng)域，需要遵循相關(guān)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則**。具體分析如下： 1. **增值稅的處理**：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但向境內(nèi)單位提供無(wú)形資產(chǎn)（如特許權(quán)使用費(fèi)等），應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方代扣代繳增值稅。計(jì)稅基礎(chǔ)為按“銷(xiāo)售額=含稅收入/1.06”計(jì)算得出，稅率一般為6%。 2. **企業(yè)所得稅的處理**：對(duì)于企業(yè)所得稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。但如果該非居民企業(yè)所在國(guó)家與中國(guó)有稅收協(xié)定，且規(guī)定了較低的稅率，則可以適用協(xié)定稅率。 3. **會(huì)計(jì)分錄示例**：假設(shè)境外公司A向境內(nèi)公司B提供特許權(quán)使用費(fèi)服務(wù)，含稅收入為106萬(wàn)元，增值稅率為6%，企業(yè)所得稅率為10%。則會(huì)計(jì)分錄如下： - 借記：管理費(fèi)用—境外特許權(quán)使用費(fèi) 100萬(wàn)元（不含稅金額） - 借記：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6萬(wàn)元（含稅收入/1.06*6%） - 貸記：其他應(yīng)付款—境外公司A 106萬(wàn)元（含稅收入） - 借記：財(cái)務(wù)費(fèi)用—境外特許權(quán)使用費(fèi)所得稅 10萬(wàn)元（不含稅金額*10%） - 貸記：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 10萬(wàn)元（不含稅金額*10%） 4. **注意事項(xiàng)**：在實(shí)際操作中，需要關(guān)注稅收協(xié)定、稅率選擇、稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)處理等方面的問(wèn)題。特別是稅收協(xié)定的選擇，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行適用。同時(shí)，還要注意會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，確保符合稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。