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1.關(guān)于內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為了確保其財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性而設(shè)立的一系列政策和程序。實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師為了獲取關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允反映的審計(jì)證據(jù)而執(zhí)行的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師通常會(huì)首先評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。如果內(nèi)部控制運(yùn)行有效，審計(jì)師可能會(huì)減少對(duì)某些領(lǐng)域的實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制有助于減少財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。但如果預(yù)期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制被評(píng)估為無(wú)效，審計(jì)師需要增加實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閷?shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師獲取直接審計(jì)證據(jù)的主要手段。 2.為什么預(yù)期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不對(duì)？雖然實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要手段，但僅僅依賴實(shí)質(zhì)性程序可能不夠全面或有效。在某些情況下，如果沒(méi)有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，實(shí)質(zhì)性程序可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤或舞弊。此外，審計(jì)師還需要考慮內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體可靠性的影響。如果內(nèi)部控制普遍缺失或無(wú)效，審計(jì)師可能需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的整體可靠性，并可能需要執(zhí)行更廣泛的審計(jì)程序。 3.關(guān)于第4問(wèn)：書面聲明本身不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)書面聲明是審計(jì)師從被審計(jì)單位管理層獲取的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或其他事項(xiàng)的書面陳述。雖然書面聲明可以為審計(jì)師提供有用的信息，但它本身并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這是因?yàn)闀媛暶魇枪芾韺犹峁┑模淇煽啃钥赡苁艿焦芾韺诱\(chéng)信度、對(duì)事實(shí)的理解和記憶等因素的影響。因此，審計(jì)師需要獲取其他形式的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持或驗(yàn)證書面聲明的內(nèi)容。 總結(jié)：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要綜合考慮內(nèi)部控制的有效性、實(shí)質(zhì)性程序的必要性和充分性，以及書面聲明的可靠性等因素，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。