免費問答

甲公司換出的非專利技術(shù)，其成本為160萬元，累計攤銷為30萬元，因此其賬面價值為130萬元（160萬元 - 30萬元）。但由于非專利技術(shù)的公允價值無法可靠計量，我們在計算時不直接使用其公允價值。 乙公司換出的商品，其成本為144萬元，公允價值為200萬元。甲公司將該商品作為存貨處理。 此外，甲公司還收到了乙公司支付的28.4萬元現(xiàn)金。 現(xiàn)在，我們可以按照公允價值模式進行會計分錄： 1.甲公司換出非專利技術(shù)（不直接計算公允價值，但記錄增值稅銷項稅額）：增值稅銷項稅額 = 200萬元 × 6% = 12萬元（因為換入商品的公允價值為200萬元，增值稅稅率6%）會計分錄：借：庫存商品 200萬元應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12萬元銀行存款 28.4萬元累計攤銷 30萬元營業(yè)外支出/資產(chǎn)處置損失（差額） （計算后填寫）貸：無形資產(chǎn) 160萬元應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（不涉及）銀行存款（不涉及）營業(yè)外收入/資產(chǎn)處置收益（差額，如有） 2.計算差額：由于差額為正數(shù)，說明甲公司在交易中獲得了額外的收益，這部分收益應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。換入商品的總價值 = 200萬元（公允價值） + 12萬元（增值稅銷項稅額） = 212萬元換出非專利技術(shù)的賬面價值 = 130萬元現(xiàn)金收入 = 28.4萬元差額 = 212萬元 - 130萬元 - 28.4萬元 = 53.6萬元完善會計分錄（填寫差額部分）：營業(yè)外收入 = 53.6萬元會計分錄（已完善）：借：庫存商品 200萬元應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12萬元銀行存款 28.4萬元累計攤銷 30萬元營業(yè)外支出/資產(chǎn)處置損失 0萬元（因為沒有減值）貸：無形資產(chǎn) 160萬元營業(yè)外收入 53.6萬元