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您好，假設(shè)某外貿(mào)企業(yè)在美國設(shè)有一家子公司，該子公司的記賬本位幣為美元，而母公司的記賬本位幣為人民幣。在編制合并財務(wù)報表時，需要將子公司的美元財務(wù)報表折算為人民幣。 2023年12月31日，子公司的資產(chǎn)負債表上有一項固定資產(chǎn)，原值為100萬美元，累計折舊為20萬美元，賬面價值為80萬美元。當日的匯率為1美元=6.5人民幣。 將子公司的固定資產(chǎn)折算為人民幣時，按照資產(chǎn)負債表日的匯率進行折算，即：80*6.5=520（萬人民幣）。 而在子公司的個別財務(wù)報表中，該固定資產(chǎn)的賬面價值為80萬美元，按照歷史匯率折算為人民幣的金額為：80*6.3=504（萬人民幣）。 因此，外幣財務(wù)報表折算差額為520-504=16（萬人民幣），該差額計入其他綜合收益。