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A公司于2020年1月1日，從銀行借入專門借款4000萬元，用于營業(yè)廳的建造。預(yù)計營業(yè)廳的建造期限為1年半，專門借款期限3年，年利率為8%，A公司于每年12月31日支付一次利息。A公司利用閑置的專門借款進行短期債券投資，投資的年利率為3%，A公司為建造營業(yè)廳各年支出情況如下:2020年1月1日，支出3000萬元;2020年7月1日，支出1800萬元;2021年1月1日，支出800萬元在建造營業(yè)廳的過程中，A公司還占用了一筆一般借款。一般借款金額為2000萬元，年利率6%，借款期限自2020年7月1日至2023年7月1日,每年12月31日支付一次利息，借款到期歸還全部本金。全年按360天計算，一個月按30天計算。該項工程于2021年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求1.分別作出計提專門借款利息和一般借款利息的會計分錄
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1.?2020 年：
專門借款利息支出=4000×8%=320（萬元），閑置專門借款用于短期債券投資收益=（4000-3000）×3%×6/12=15（萬元），專門借款利息資本化金額=320-15=305（萬元）。
2020 年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1800×6/12=900（萬元），一般借款利息資本化金額=900×6%=54（萬元）。
2021 年：
專門借款利息支出=4000×8%×6/12=160（萬元），專門借款利息資本化金額=160 萬元。
2021 年 1 月 1 日至 6 月 30 日一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（1800+800）×6/12=1300（萬元），一般借款利息資本化金額=1300×6%×6/12=39（萬元）。
2.?計提專門借款利息的會計分錄：
2020 年：
借：在建工程 305
應(yīng)收利息 15
財務(wù)費用 320-305-15=0
貸：應(yīng)付利息 320
2021 年：
借：在建工程 160
財務(wù)費用 160
貸：應(yīng)付利息 320
計提一般借款利息的會計分錄：
2020 年：
借：在建工程 54
財務(wù)費用 126（2000×6%-54）
貸：應(yīng)付利息 180
2021 年：
借：在建工程 39
財務(wù)費用 81（2000×6%-39）
貸：應(yīng)付利息 120
06/25 21:30
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