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1.某企業(yè)發(fā)生下列以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （1）20×3年12月2日以存入證券公司的投資存款購入M公司股票4 000股，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購買價格20 000元，另付交易手續(xù)費及印花稅104元(其中包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額為4元)。 （2）20×3年12月31日該股票每收盤價6元，調(diào)整以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值。 (3)20×4年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。 (4)20×4年3月31日將股票出售一半，收到款項16 000元存入證券公司投資款賬戶內(nèi)。 (5)20×4年6月30日,該股票每股收盤價8元，調(diào)整以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
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2024 06/28 23:10
薇老師 
2024 06/28 23:17
(1)
借:交易性金融資產(chǎn)--M公司股票--成本20 000
投資收益 100
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4
貸:其他貨幣資金--存出投資款? 20104
(2)
借:交易性金融資產(chǎn)--M公司股票--公允價值變動? 4 000
貸:公允價值變動損益--交易性金融資產(chǎn)變動損益? 4000
薇老師
2024 06/28 23:22
(3)對于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要做會計處理
(4)
借:其他貨幣資金--存出投資款 16 000
公允價值變動損益--交易性金融資產(chǎn)變動損益 2 000
貸:交易性金融資產(chǎn)--M公司股票--成本 10 000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?--公允價值變動? ? ? ?2 000
投資收益6 000
(5)
持有M公司股票=(4000+4000x3/10)/2=2600(股)
持有M公司股票賬面價值=20000+4000-10000-2000=12000(元)
持有M公司股票公允價值=2600x8=20800(元)
借:交易性金融資產(chǎn)--M公司股票--公允價值變動8 800
貸:公允價值變動損益--交易性金融資產(chǎn)變動損益? ?8 800? ?(20800-12000)
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