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以攤余成本計算的金融資產(chǎn) 是不是可以理解為票據(jù)面值+到期所有的票面利息=實際支付價款+實際利息?比如5年期債權(quán),面值1000 購買價款1250 票面利息假設(shè)是i 實際利率假設(shè)是i1 那么第五年年末 1000+1000×i×5=1250+1250×i1×5?

84784953| 提問時間:2024 07/15 15:29
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不能簡單地理解為票據(jù)面值加上到期所有的票面利息等于實際支付價款加上實際利息。 在您所舉的例子中,假設(shè) 5 年期債券,面值 1000,購買價款 1250,票面利率 i,實際利率 i1。 在初始確認時,需要按照實際利率法對債券進行后續(xù)計量。 每年末的攤余成本 = 期初攤余成本 ×(1 + 實際利率) - 票面利息 第一年期末的攤余成本 = 1250 × (1 + i1) - 1000 × i 第二年期末的攤余成本 = (1250 × (1 + i1) - 1000 × i)× (1 + i1) - 1000 × i 以此類推,直到第五年年末。 第五年年末的攤余成本并不一定等于 1000 + 1000 × i × 5 = 1250 + 1250 × i1 × 5 。 這是因為實際利率和票面利率通常不同,導(dǎo)致每期確認的利息收入(按照實際利率計算)和應(yīng)收到的票面利息存在差異,從而影響了攤余成本的計算。 例如,如果實際利率高于票面利率,那么每期按照實際利率計算的利息收入會高于按照票面利率收到的利息,使得攤余成本逐漸趨近于面值;反之,如果實際利率低于票面利率,攤余成本會逐漸高于面值。 在實際的會計處理中,需要根據(jù)具體的利率和現(xiàn)金流情況,逐年計算攤余成本,以準確反映金融資產(chǎn)的價值和收益情況。
2024 07/15 15:32
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