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境外所得抵免限額=7 840×80 000×(1-20%)÷[18 500×12+80 000×(1-20%)]≈1754.41(元)。 境外所得在境外實(shí)際已納稅12000元,高于抵免限額,劉某綜合所得年度匯算清繳時(shí),境外所得的抵免稅額為1754.41元。 問 這個(gè)除號(hào)后面 怎么是收入額,不應(yīng)該是境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=18 500×12+80 000×(1-20%)-60 000-3 500×12-3 000×12=148 000(元)嗎?
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速問速答這里使用收入額是為了計(jì)算境外所得抵免限額,這種計(jì)算方式是符合相關(guān)稅收法規(guī)的。
根據(jù)規(guī)定,計(jì)算境外所得抵免限額時(shí),分子分母使用收入額的原因在于:境外所得的具體情況較為復(fù)雜,可能難以準(zhǔn)確核算其扣除成本、費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。使用收入額可以簡(jiǎn)化計(jì)算,同時(shí)也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。
在具體計(jì)算時(shí),先按照境內(nèi)外全部綜合所得的收入額來確定總體應(yīng)納稅額,然后通過來源于某國(guó)(地區(qū))的收入額在全部境內(nèi)外收入額中的占比,來計(jì)算出相應(yīng)的抵免限額。
具體到這個(gè)例子中,劉某的境外所得抵免限額計(jì)算公式為:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
其中,中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額是根據(jù)境內(nèi)綜合所得收入額和全部境外綜合所得收入額計(jì)算得出的。分母“18,500×12 + 80,000×(1?20%)”就是境內(nèi)綜合所得收入額與全部境外綜合所得收入額的總和。
雖然這里沒有直接使用境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額,但通過這種方式可以間接計(jì)算出劉某來源于境外的所得在整體應(yīng)納稅額中所占的比例,從而確定其境外所得的抵免限額。這樣的計(jì)算方法既考慮了劉某的全部所得情況,又能合理確定境外所得的抵免額度。
07/24 14:39
84785035
07/24 15:07
(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。(2)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒有綜合所得的,在計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。(3)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=(800×10%+48.91-6-0.44×12)×30%=35.29(萬元)=44.29-9=35.29(萬元),稅前按照35.29萬元扣除。(4)張某取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=800×10%+48.91-6-0.44×12-35.29=82.34(萬元)。 老師 這是另外一道題,問境外抵免限額時(shí)候 就用的82.34的金額,而不是境內(nèi)外收入總額,我想問啥時(shí)候分母用收入啥時(shí)候用 應(yīng)納稅所得額
樸老師
07/24 15:12
在計(jì)算境外所得稅收抵免時(shí),使用應(yīng)納稅所得額作為分母。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)或居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得,依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,但抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額。抵免限額按照分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)原則計(jì)算,其計(jì)算公式為:抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額 ÷ 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
例如,在上述張某的案例中,計(jì)算其境外所得抵免限額時(shí),應(yīng)使用張某取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額(82.34萬元),而不是境內(nèi)外收入總額。
這里的應(yīng)納稅所得額是按照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出來的,用于確定抵免限額的基數(shù)。通過這種方式,可以確保在計(jì)算境外所得抵免時(shí),準(zhǔn)確衡量可抵免的稅額上限,避免超過按照中國(guó)稅法應(yīng)繳納的稅額。
具體來說,在計(jì)算張某來源于某個(gè)國(guó)家(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得抵免限額時(shí),就會(huì)使用 82.34 萬元這個(gè)應(yīng)納稅所得額,再結(jié)合來源于該國(guó)家(地區(qū))的具體應(yīng)納稅所得額以及中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額來確定抵免限額。然后,將其與張某在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額進(jìn)行比較,以確定是需要補(bǔ)交差額稅款,還是可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免超額部分。
對(duì)于個(gè)人所得稅的境外所得抵免計(jì)算,同樣采用類似方法。先將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得,按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出各類所得的應(yīng)納稅額;然后計(jì)算來源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額,如對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得,先將居民個(gè)人來源于該國(guó)(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得依照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,再根據(jù)該應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;最后將來源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額相加,得到來源于該國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。
84785035
07/24 15:22
老師 我實(shí)在看不懂 我想問您為啥一題除收入總額 一題除應(yīng)納稅總額,您能這樣講嗎
樸老師
07/24 15:26
在計(jì)算境外抵免限額時(shí),使用的是應(yīng)納稅所得額,而不是收入總額。
具體來說,境外所得抵免限額的計(jì)算公式為:抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額 ÷ 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
這里強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)納稅所得額,它是在收入總額的基礎(chǔ)上,按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和計(jì)算后的結(jié)果。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算通常需要考慮各種扣除項(xiàng)目、成本費(fèi)用等因素,以準(zhǔn)確反映納稅人的應(yīng)稅所得。
例如,某企業(yè)境內(nèi)實(shí)現(xiàn)所得800萬元,從甲國(guó)應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)收入300萬元,實(shí)際取得資金240萬元,繳納所得稅60萬元。這里首先要計(jì)算出甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額,即240 + 60 = 300(萬元),然后再按照上述公式計(jì)算境外所得稅抵免限額。
而收入總額只是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)之一,不能直接用于計(jì)算抵免限額。
這樣規(guī)定的目的是為了更準(zhǔn)確地確定企業(yè)在境外所得部分應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù),并合理進(jìn)行稅收抵免,避免重復(fù)征稅。在實(shí)際計(jì)算中,需要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的核算和抵免限額的計(jì)算。
84785035
07/24 15:29
是的 ,但是我第一次問您的問題 你就講用收入總額,您后來發(fā)的都是按應(yīng)納稅所得稅,我就想問您這個(gè)題是怎么回事 ,一會(huì)用收入總額 一會(huì)用應(yīng)納稅所得額,您能回答這個(gè)問題嗎?
樸老師
07/24 15:33
同學(xué)你好
這里使用收入額是為了計(jì)算境外所得抵免限額,這種計(jì)算方式是符合相關(guān)稅收法規(guī)的。根據(jù)規(guī)定,計(jì)算境外所得抵免限額時(shí),分子分母使用收入額的原因在于:境外所得的具體情況較為復(fù)雜,可能難以準(zhǔn)確核算其扣除成本、費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。使用收入額可以簡(jiǎn)化計(jì)算,同時(shí)也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。
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