免費(fèi)問答

企業(yè)所得稅呢？有相關(guān)政策規(guī)定嗎

一、增值稅方面，企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無論是按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法，均按以下公式計(jì)算就地預(yù)繳增值稅：1.自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用)/(1+5%)×5%;2.非自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=[(全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用)-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)]/(1+5%)×5%。同時(shí)，就地預(yù)繳的還包括隨預(yù)征增值稅附征旳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。 　　二、土地增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第十條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))第十五條規(guī)定：“根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料?！?2)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。”第十七條規(guī)定：“條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅?！币虼耍惖劁N售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納土地增值稅。 　　三、企業(yè)所得稅方面，異地處置不動(dòng)產(chǎn)是企業(yè)收入的組成部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制度，以法人作為納稅人，總分公司是匯總納稅。異地只有不動(dòng)產(chǎn)，不設(shè)分公司的，不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。只有施工企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)為例外。 　　四、印花稅方面，一般來說，納稅人為單位的，印花稅向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。但對(duì)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，印花稅向其不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。因此，異地處置不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)就地繳納印花稅。 　　五、發(fā)票開具方面，企業(yè)異地銷售不動(dòng)產(chǎn)，雖然增值稅應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳，但發(fā)票仍然是在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。