免費問答

一、三大報表的勾稽關系： （一）資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關系 1.資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目期末數(shù) - 期初數(shù) = 利潤表中凈利潤累計數(shù)（如果涉及以前年度損益調(diào)整等則還需進一步綜合考慮調(diào)整因素 ）。 2.理論上如果企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制原則，將所有影響利潤的經(jīng)濟業(yè)務正確地計入利潤表，利潤表形成的凈利潤扣除分配股利等事項后，最終會全部累計到資產(chǎn)負債表的未分配利潤中。 （二）資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關系 1.資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目期末余額 - 期初余額 = 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 2.資產(chǎn)負債表中一些項目的增減變動會影響現(xiàn)金流量的變動，比如：應收賬款、應收票據(jù)等項目的減少（假設其他因素不變），可能意味著銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金增加；應收賬款、應收票據(jù)等項目的增加，可能意味著現(xiàn)金流入減少（未實際收到款項而確認收入等情況）。應付賬款、應付票據(jù)等項目增加，可能意味著購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金減少（占用了供應商資金等）；應付賬款、應付票據(jù)等項目減少，可能意味著現(xiàn)金流出增加（償還債務等）。 （三）利潤表與現(xiàn)金流量表的勾稽關系（相對復雜，部分間接勾稽） 1.利潤表中營業(yè)收入 - 應收賬款、應收票據(jù)增加額 + 預收賬款增加額等 （在合理假設前提下）≈現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金?。 2.利潤表中營業(yè)成本 - 應付賬款、應付票據(jù)增加額 + 預付賬款增加額等（在合理假設前提下）≈現(xiàn)金流量表中購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金?。 3.利潤表中凈利潤經(jīng)過調(diào)整非付現(xiàn)成本（如折舊、攤銷等）、存貨變動、經(jīng)營性應收應付項目變動、遞延所得稅資產(chǎn)負債變動等后，理論上會趨近于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（這是現(xiàn)金流量表間接法編制的基本原理）。 （四）其他勾稽關系和整體關聯(lián) 1.三張報表都與附注有勾稽關系，報表中的項目在附注中進行明細披露和解釋等。 2.資產(chǎn)負債表是反映特定時點企業(yè)財務狀況的報表，是靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表是反映一段時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報表，是動態(tài)報表。資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務的基礎和核心，利潤表和現(xiàn)金流量表從不同角度對資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目變動進行解釋和補充。 二、手工賬的做賬流程如下： （一）前期準備 1.準備各類會計賬簿，包括總賬、明細賬（如三欄式明細賬、多欄式明細賬等）、日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ）等。 2.準備記賬憑證（可以購買通用記賬憑證或收付轉(zhuǎn)憑證）、原始憑證粘貼單等辦公用品。 （二）處理業(yè)務流程 1.審核原始憑證審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性等。如發(fā)票是否正規(guī)、有無相關人員簽字審批等。對不合格的原始憑證退回要求補充或更正。編制記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計制度規(guī)定，確定會計科目和借貸方向，編制記賬憑證。記賬憑證編制完成后，如有必要由相關人員進行復核或?qū)徟? 2.登記會計賬簿根據(jù)記賬憑證上的日期和科目，逐筆登記到對應的明細賬和日記賬中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)。記賬時要注意書寫規(guī)范、數(shù)據(jù)準確等。 3.記賬憑證匯總可以定期（如每月）將記賬憑證進行匯總。按照科目編制丁字賬等方式進行匯總，計算出每個科目的借貸方發(fā)生額合計。 4.登記總賬根據(jù)記賬憑證匯總表，將各科目匯總后的金額登記到總賬相應科目中。登記時注意借貸方向和金額準確。 5.對賬進行賬證核對，檢查賬簿記錄與記賬憑證是否一致。進行賬賬核對，包括總賬與明細賬核對、日記賬與總賬核對等。進行賬實核對（如現(xiàn)金盤點、存貨盤點、固定資產(chǎn)盤點等與賬面核對）。 6.結(jié)賬計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。做好結(jié)賬標記，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期或新賬。 （三）編制報表 1.根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表等報表。 2.檢查報表項目之間的邏輯關系、數(shù)據(jù)勾稽關系等。 （四）后續(xù)工作 1.對會計資料進行整理、裝訂成冊，包括憑證、賬簿、報表等。 2.按照規(guī)定進行會計檔案的保管和移交等工作。 3.必要時配合審計、稅務等部門的檢查和監(jiān)督工作等。