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問題已解決
老師，我同事質(zhì)疑我寫的抵消分錄不對，您看看，針對下面的業(yè)務(wù)，是這樣做抵消分錄么？如果總公司銷售分公司?總公司分錄??借：應(yīng)收賬款-分公司?1130???貸：主營業(yè)務(wù)收入?1000?應(yīng)交稅費-銷項?130??借：主營業(yè)務(wù)成本?800?貸：庫存商品?800????分公司分錄??借：庫存商品?1000??應(yīng)交稅費-進項?130??貸：應(yīng)付賬款-總公司?1130.銷售分公司后，分公司60%沒有實現(xiàn)對外銷售，這種情況下，是這樣做抵消分錄嗎？ 抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款-總公司 1130 貸：應(yīng)收賬款-分公司 1130 實現(xiàn)對外銷售40% 借：營業(yè)收入 400 貸：營業(yè)成本 400 未實現(xiàn)對外銷售60% 借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 480 存貨 120 后期60%部分實現(xiàn)對外銷售的時候 借：存貨 120 貸：營業(yè)成本 120 是這樣做抵消分錄嗎？老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
這樣的抵消分錄是合理的。
一、內(nèi)部交易抵消的原理
在集團內(nèi)部，總公司與分公司之間的銷售交易只是資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，從集團整體角度來看，并不產(chǎn)生真正意義上的收入和成本。因此，需要通過編制抵消分錄來消除內(nèi)部交易對合并報表的影響。
二、具體分析
首先，抵消債權(quán)債務(wù)關(guān)系：
借：應(yīng)付賬款?-?總公司?1130
貸：應(yīng)收賬款?-?分公司?1130
這一步是合理的，因為從集團整體角度，總公司的應(yīng)收賬款和分公司的應(yīng)付賬款是內(nèi)部往來，應(yīng)予以抵消。
對于已實現(xiàn)對外銷售的?40%部分：
借：營業(yè)收入?400
貸：營業(yè)成本?400
因為這部分已經(jīng)對外銷售，從集團整體看，確實實現(xiàn)了收入和成本，但是在內(nèi)部交易時分別在總公司和分公司確認了收入和成本，所以需要進行抵消，這里只抵消?40%已實現(xiàn)銷售部分的收入和成本是正確的。
對于未實現(xiàn)對外銷售的?60%部分：
借：營業(yè)收入?600
貸：營業(yè)成本?480
存貨?120
未實現(xiàn)對外銷售的部分，總公司確認了收入和成本，但從集團整體角度，這部分存貨未實現(xiàn)真正的銷售，不應(yīng)確認收入，同時存貨價值包含了未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤。成本是總公司的?800?的?60%即?480，未實現(xiàn)利潤是（1000?-?800）×60%?=?120，所以這樣的抵消分錄是合理的。
后期?60%部分實現(xiàn)對外銷售時：
借：存貨?120
貸：營業(yè)成本?120
之前未實現(xiàn)銷售時存貨多計了?120，現(xiàn)在實現(xiàn)銷售了，需要將這部分存貨價值的虛增沖回，同時增加營業(yè)成本，這也是正確的處理
08/07 16:20
84785017 
08/07 16:22
那就是我剛才寫的全部抵消分錄是正確的，對吧老師？
樸老師 
08/07 16:29
嗯
我看著沒有問題
84785017
08/07 16:32
老師，請問對于未實現(xiàn)銷售的60%的抵消分錄，借：主營業(yè)務(wù)收入 600
貸：主營業(yè)務(wù)成本 480
庫存商品 120
這里面的庫存商品120，實務(wù)中，還需要對應(yīng)計提遞延所得稅資產(chǎn)么，就是 借：遞延所得稅資產(chǎn) 120*25% 貸：所得稅費用 120*25% ？如果做的話，后期這60%銷售實現(xiàn)了，是不是這么做 借：存貨 120 貸：營業(yè)成本 120 同時， 借：所得稅費用 120*25% 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 120*25%。對么？
樸老師
08/07 16:38
同學(xué)你好
是對的哦
84785017
08/07 16:40
一般實務(wù)中，這種情況，大家都確認遞延所得稅資產(chǎn)么，老師？還是不確認也沒事？
樸老師
08/07 16:44
同學(xué)你好
這個有就要做的
84785017
08/07 16:45
好的，老師，如果是小微企業(yè)，那對于計算遞延所得稅資產(chǎn)時用的所得稅率是按照25%來確認還是按照5%來確認呢？
樸老師
08/07 16:51
在計算遞延所得稅資產(chǎn)時，小微企業(yè)通常應(yīng)按照未來適用的所得稅稅率來確認。
一、小微企業(yè)所得稅稅率政策
1.一般情況下：小微企業(yè)通常享有一定的所得稅優(yōu)惠政策。比如應(yīng)納稅所得額不超過一定金額時，實際所得稅稅率可能為 5%或 10%等（具體標準會根據(jù)國家稅收政策的調(diào)整而變化）。
二、遞延所得稅資產(chǎn)的計算稅率選擇
1.考慮未來預(yù)期：計算遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)基于對未來期間適用所得稅稅率的合理預(yù)期。如果預(yù)期小微企業(yè)在未來期間仍符合小微企業(yè)標準并持續(xù)享受相應(yīng)的所得稅優(yōu)惠政策，那么應(yīng)按照預(yù)期適用的較低稅率（如 5%或 10%等）來計算遞延所得稅資產(chǎn)。但是，如果存在一些不確定因素，例如未來企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、盈利狀況等可能發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)可能不再符合小微企業(yè)標準，從而適用 25%的法定所得稅稅率，那么在進行會計估計時也需要充分考慮這種可能性。
2.會計估計的合理性：企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況和對未來的合理預(yù)測來確定適用的稅率。同時，在后續(xù)的每個會計期間，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)最新的信息和實際情況對所采用的稅率進行重新評估和調(diào)整，以確保遞延所得稅資產(chǎn)的計量準確合理。
84785017
08/07 16:58
老師，因為企業(yè)暫時覺得一段時間都是小微企業(yè)，那就按照5%的所得稅率來確認遞延所得稅資產(chǎn)，如果萬一后期不屬于小微企業(yè)了，就在不屬于的當月調(diào)整為25%所得稅稅率的遞延所得稅資產(chǎn)，這樣可以么？或者一直不調(diào)整了，實現(xiàn)銷售時，就按當時5%所得稅稅率計算的遞延所得稅資產(chǎn)沖回就得了。哪種可以呢，老師？
樸老師
08/07 16:59
這兩個都可以的哦
84785017
08/07 17:03
老師，如果總公司銷售分公司?總公司分錄??借：應(yīng)收賬款-分公司?1130???貸：主營業(yè)務(wù)收入?1000?應(yīng)交稅費-銷項?130??借：主營業(yè)務(wù)成本?800?貸：庫存商品?800????分公司分錄??借：庫存商品?1000??應(yīng)交稅費-進項?130??貸：應(yīng)付賬款-總公司?1130.銷售分公司后，分公司100%實現(xiàn)對外銷售，這種情況下，是這樣做抵消分錄嗎？
抵消分錄：
借：應(yīng)付賬款-總公司 1130
貸：應(yīng)收賬款-分公司 1130
實現(xiàn)對外銷售100% 借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
樸老師
08/07 17:09
同學(xué)你好
這個可以的
84785017
08/07 17:11
老師，只有未實現(xiàn)的內(nèi)部交易存在的時候，才需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，如果都已經(jīng)實現(xiàn)了，就跟遞延所得稅資產(chǎn)無關(guān)了，對吧？
樸老師
08/07 17:15
同學(xué)你好
對的是這樣的
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