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在這個(gè)案例中，可以按照以下原則判別哪些是調(diào)整會(huì)計(jì)利潤，哪些是調(diào)整應(yīng)納稅所得額： 調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的項(xiàng)目通常是那些影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算的利潤，但不一定直接對(duì)應(yīng)納稅產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。比如： 1.接受母公司捐贈(zèng)的原材料，將其計(jì)入資本公積，應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)外收入，從而增加會(huì)計(jì)利潤。 調(diào)整應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目通常是那些根據(jù)稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異，需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。比如： 1.直接投資居民企業(yè)分回的股息 4000 萬元，在會(huì)計(jì)利潤中包含，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅，需要調(diào)減。 2.對(duì)高管授予限制性股票，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)整。 例如，假設(shè)企業(yè)發(fā)生了一項(xiàng)罰款支出，在會(huì)計(jì)上計(jì)入了營業(yè)外支出，減少了會(huì)計(jì)利潤。但在稅法上，罰款支出不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要調(diào)增。