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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
老師幫我編制2021年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表合并利潤(rùn)表相關(guān)調(diào)整和抵消分錄，有計(jì)算過(guò)程
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一、長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法
1.調(diào)整乙公司凈利潤(rùn)存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 100 萬(wàn)元，對(duì)外出售時(shí)需要調(diào)減凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元。固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) = 1200 - 900 = 300 萬(wàn)元，當(dāng)年多計(jì)提折舊 = （1200 - 900）÷ 5 × 6/12 = 30 萬(wàn)元，需要調(diào)減凈利潤(rùn) 30 萬(wàn)元。調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 600 - 100 - 30 = 470 萬(wàn)元
2.確認(rèn)投資收益投資收益 = 470 × 80% = 376 萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 376 萬(wàn)元貸：投資收益 376 萬(wàn)元
3.確認(rèn)現(xiàn)金股利借：投資收益 160 萬(wàn)元（200 × 80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160 萬(wàn)元
二、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整和抵消分錄
1.抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益借：股本 2000 萬(wàn)元借：資本公積 1000 萬(wàn)元借：盈余公積 960 萬(wàn)元（900 + 60）借：未分配利潤(rùn) - 年末 2210 萬(wàn)元（2000 - 100 + 470 - 60 - 200）借：商譽(yù) 140 萬(wàn)元（5700 - 5900 × 80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5916 萬(wàn)元（5700 + 376 - 160）貸：少數(shù)股東權(quán)益 1304 萬(wàn)元（（2000 + 1000 + 960 + 2210）× 20%）
2.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵消借：營(yíng)業(yè)收入 1200 萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)成本 900 萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) - 原價(jià) 300 萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 30 萬(wàn)元
貸：管理費(fèi)用 30 萬(wàn)元
三、編制合并利潤(rùn)表的調(diào)整和抵消分錄
1.調(diào)整內(nèi)部交易存貨借：營(yíng)業(yè)收入 1200 萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)成本 1200 萬(wàn)元
借：營(yíng)業(yè)成本 100 萬(wàn)元
貸：存貨 100 萬(wàn)元
1.調(diào)整內(nèi)部交易固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 30 萬(wàn)元貸：管理費(fèi)用 30 萬(wàn)元
2.抵消投資收益借：投資收益 376 萬(wàn)元借：少數(shù)股東損益 94 萬(wàn)元（470 × 20%）借：未分配利潤(rùn) - 年初 2000 萬(wàn)元貸：提取盈余公積 60 萬(wàn)元貸：對(duì)所有者（或股東）的分配 200 萬(wàn)元貸：未分配利潤(rùn) - 年末 2210 萬(wàn)元
08/23 16:44
84784963 
08/23 18:12
不太理解，調(diào)整長(zhǎng)投時(shí)的凈利潤(rùn)不考慮內(nèi)交易收益嗎？600-100-(1200-900)+300/5/12×6嗎？
84784963
08/23 18:15
老師您的解答有問(wèn)題，受累好好看看題
樸老師 
08/23 18:18
同學(xué)你好
我認(rèn)為不考慮
84784963
08/23 18:44
您的答案和給的不一樣，
84784963
08/23 18:45
而且有評(píng)估增值所有商譽(yù)也不對(duì)，資本公積也不對(duì)
樸老師
08/23 19:14
合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄：
長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消
借：股本 2000
資本公積 1000
盈余公積 960 (900 + 60)
未分配利潤(rùn) - 年末 2040 (2000 - 200 + 600 - 60)
商譽(yù) 900
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5700
少數(shù)股東權(quán)益 1200 (6000 × 20%)
內(nèi)部交易存貨的抵消
由于存貨已全部售出，無(wú)需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵消。
合并利潤(rùn)表
調(diào)整分錄：
權(quán)益法調(diào)整
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 560
貸：投資收益 560
抵消分錄：
子公司利潤(rùn)分配抵消
借：投資收益 480 (600 × 80%)
少數(shù)股東損益 120 (600 × 20%)
年初未分配利潤(rùn) 2000
貸：提取盈余公積 60
對(duì)所有者（或股東）的分配 200
未分配利潤(rùn) - 年末 2340
84784963
08/23 19:39
還是和答案不一樣，內(nèi)部交易的存貨是變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)，評(píng)估增值的存貨全賣了要調(diào)減利潤(rùn)100元
樸老師
08/23 20:17
實(shí)在不好意思
是的，當(dāng)存貨內(nèi)部交易后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并全部售出時(shí)，我們需要調(diào)整的是由于存貨增值導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的影響，進(jìn)而調(diào)整乙公司的凈利潤(rùn)。
借：股本 2000
資本公積 1000
盈余公積 960 (900 + 60)
未分配利潤(rùn) - 年末 2040 (2000 - 200 + 600 - 60)
商譽(yù) 900
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5700
少數(shù)股東權(quán)益 1200 (6000 * 20%)
調(diào)整分錄：
權(quán)益法調(diào)整（考慮存貨增值對(duì)凈利潤(rùn)的影響，但此處已包含在乙公司凈利潤(rùn)的調(diào)整中）：
由于我們?cè)谟?jì)算乙公司凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)考慮了存貨增值的影響（即調(diào)增了100萬(wàn)元凈利潤(rùn)），因此這里的權(quán)益法調(diào)整主要基于乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)（600萬(wàn)元 + 100萬(wàn)元 - 30萬(wàn)元折舊費(fèi)用增加 = 670萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 536 (670 * 80%)
貸：投資收益 536
由于我們之前已經(jīng)按600萬(wàn)元凈利潤(rùn)計(jì)算了權(quán)益法調(diào)整（560萬(wàn)元），這里需要額外調(diào)整76萬(wàn)元（536萬(wàn)元 - 560萬(wàn)元 + 160萬(wàn)元股利影響，但股利影響在之前的權(quán)益法調(diào)整中已考慮，所以實(shí)際只需調(diào)整76萬(wàn)元）。通常會(huì)在合并工作底稿中直接記錄最終的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額，而不是通過(guò)分錄來(lái)調(diào)整。
內(nèi)部交易調(diào)整（實(shí)際上在合并工作底稿中通過(guò)調(diào)整乙公司凈利潤(rùn)來(lái)體現(xiàn)）：
在合并工作底稿中，我們已經(jīng)將乙公司的凈利潤(rùn)從600萬(wàn)元調(diào)整為670萬(wàn)元（考慮了存貨增值100萬(wàn)元），然后再?gòu)闹袦p去由于存貨增值導(dǎo)致的折舊費(fèi)用增加額30萬(wàn)元（但只考慮2021年的部分），得到最終用于合并的乙公司凈利潤(rùn)。
抵消分錄（關(guān)于子公司利潤(rùn)分配的抵消，與之前相同）：
借：投資收益 528 (660 * 80%，假設(shè)已調(diào)整凈利潤(rùn)為660萬(wàn)元)
少數(shù)股東損益 132 (660 * 20%)
年初未分配利潤(rùn) 2000
貸：提取盈余公積 60
對(duì)所有者（或股東）的分配 200
未分配利潤(rùn) - 年末 2432 (假設(shè)值，根據(jù)實(shí)際調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算)
84784963
08/23 20:24
老師您的答案好像還不對(duì)，評(píng)估增值的存貨全都賣了應(yīng)該調(diào)減100，我現(xiàn)在就是不明白調(diào)長(zhǎng)投的時(shí)候子公司的利潤(rùn)需要調(diào)整內(nèi)部交易損益嗎？
樸老師
08/23 20:45
由于我們?cè)谟?jì)算乙公司凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)考慮了存貨增值的影響（即調(diào)增了100萬(wàn)元凈利潤(rùn)），因此這里的權(quán)益法調(diào)整主要基于乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)（600萬(wàn)元 + 100萬(wàn)元 - 30萬(wàn)元折舊費(fèi)用增加 = 670萬(wàn)元）這個(gè)不對(duì)嗎
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