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1 研發(fā)費用不確認(rèn)遞延所得稅的影響? 因為這是永久性差異 2? 借：其他債權(quán)投資? 1000 ? ? ? ? ? ?貸:銀行存款? 1000 ? ? ?借：其他債券投資? 100 ? ? ? ? ? ?貸：其他綜合收益 100 ? ? ? 借：銀行存款? 80 ? ? ? ? ? ? 貸：投資收益? 80 3? 事項一? 納稅調(diào)減400+600/5/2=460? 費用化支出400全額加幾扣除? 形成無形資產(chǎn)本年攤銷60加計扣除 ? ? 事項二? ?不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 ? ? 事項三? ? 調(diào)增300? ?對外擔(dān)保支出不允許稅前扣除 ? ? 事項四? ? 調(diào)整200? ?未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不允許稅前扣除? ? ? 本年應(yīng)納稅所得額額=（900-460+300+200）=940? 可以全額彌補虧損?? 所以應(yīng)納稅所得額額=940-700=240 應(yīng)交所得稅=240*0.25=60 4? ?年初遞延所得稅資產(chǎn)可彌補虧損確認(rèn)的 本年全額彌補 發(fā)生轉(zhuǎn)回 ? ? ?事項一不確認(rèn)遞延所得稅 ? ? ?事項二確認(rèn)遞延所得稅負債? 但不計入所得稅費用? 計入其他綜合收益? ? ? ?事項三永久性差異不確認(rèn)遞延所得稅 ? ? ?事項四可抵扣暫時性差異? 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50 5? 本年遞延所得稅費用=175-50=125 6? ?借：所得稅費用? 185 ? ? ? ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn)? 50 ? ? ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅? 60 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 遞延所得稅資產(chǎn)? ? 175 ? ? ??