免費問答

申請高新技術(shù)企業(yè)時歸集前三年的研發(fā)支出做輔助賬，既不能修改原始憑證也不能重新做憑證，而應(yīng)通過以下方法建立輔助賬： 一、確定研發(fā)項目 梳理企業(yè)前三年的所有研發(fā)活動，明確各個研發(fā)項目的名稱、起止時間、項目負責人等信息。 二、設(shè)置輔助賬科目 一般可設(shè)置 “研發(fā)支出 — 項目名稱（或項目編號）— 費用化支出 / 資本化支出 — 具體費用明細科目” 這樣的科目結(jié)構(gòu)。 具體費用明細科目可以包括研發(fā)人員工資、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用等。 三、收集和整理相關(guān)憑證和資料 收集與研發(fā)支出相關(guān)的原始憑證，如研發(fā)人員工資單、領(lǐng)料單、設(shè)備購置發(fā)票、研發(fā)項目合同、測試報告等。 對原始憑證進行分類整理，按照不同的研發(fā)項目和費用明細進行歸集。 四、登記輔助賬 根據(jù)整理好的憑證和資料，逐筆登記輔助賬。 例如，某研發(fā)項目發(fā)生研發(fā)人員工資支出，借記 “研發(fā)支出 — 項目名稱 — 費用化支出 / 資本化支出 — 研發(fā)人員工資”，貸記 “應(yīng)付職工薪酬” 等科目。 對于同時涉及多個研發(fā)項目的費用，應(yīng)按照合理的方法進行分攤，如按照工時比例、設(shè)備使用時間比例等進行分攤，并在輔助賬中注明分攤方法和依據(jù)。 五、定期核對和調(diào)整 定期將輔助賬與總賬、明細賬進行核對，確保數(shù)據(jù)的準確性和一致性。 如發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏，應(yīng)及時進行調(diào)整，并在輔助賬中記錄調(diào)整原因和過程。 總之，建立高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出輔助賬應(yīng)在不修改原始憑證和重新做憑證的基礎(chǔ)上，通過對原始憑證的整理、分類和登記，準確反映企業(yè)的研發(fā)支出情況