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藥品過期盤虧的會計處理 審批前處理：在上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，應(yīng)將過期藥品的賬面價值從庫存商品中轉(zhuǎn)出，計入待處理財產(chǎn)損溢科目。具體會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：庫存商品。 審批后處理：上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)的會計處理： 若存在剩余殘料入庫，則借記“原材料”科目。 若因自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，則借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目。 若應(yīng)由保險公司或過失人賠償，則借記“其他應(yīng)收款——保險公司/過失人名稱”科目。 若因管理不善造成藥品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則借記“管理費(fèi)用”科目。同時，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 增值稅處理：對于因管理不善造成的非正常損失，需要進(jìn)行增值稅的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算。 二、庫存盤虧的會計處理 發(fā)起審批流程前： 對于正常原因下發(fā)生的盤虧存貨，以及購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失引起的盤虧存貨，均借記“待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)”科目，貸記“庫存商品”科目。若涉及增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，還需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目。 審批流程報批后：根據(jù)不同情況進(jìn)行處理： 若應(yīng)由責(zé)任人賠償，則借記“其他應(yīng)收款-責(zé)任人”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)”科目。 若應(yīng)由保險公司賠償，則借記“其他應(yīng)收款-保險公司”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)”科目。 若屬于正常原因造成的盤虧，則借記“管理費(fèi)用-存貨盤虧”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)”科目。 若因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，則借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)”科目。 三、報稅處理 增值稅申報：在進(jìn)行增值稅申報時，需要注意進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出處理。對于因管理不善造成的非正常損失，已抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。 企業(yè)所得稅申報：在企業(yè)所得稅申報時，需要將盤虧損失計入當(dāng)期損益，作為企業(yè)所得稅的扣除項目。 其他相關(guān)稅費(fèi)：根據(jù)具體情況，可能還需要申報其他相關(guān)稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等