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老師 企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。實(shí)際發(fā)生額的80%=477×80%= 381.6（萬(wàn)元）小于境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3，故加計(jì)扣除金額=381.6× 100%=381.6（萬(wàn)元）。如果境外研發(fā)費(fèi)用超過(guò)了 按多少

84784953| 提問(wèn)時(shí)間：10/05 10:59
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樸老師
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)師
如果企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80% 超過(guò)了境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的 2/3，那么只能按照境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的 2/3 來(lái)計(jì)算委托境外研發(fā)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的金額，并以該金額乘以 100% 來(lái)確定加計(jì)扣除額。 例如，若境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為 X，境外實(shí)際發(fā)生費(fèi)用為 Y，則境外費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的 80% 為 0.8Y，當(dāng) 0.8Y＞2/3X 時(shí)，委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的金額為 2/3X×100%
10/05 11:01
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