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購入生產(chǎn)白酒用輔助材料基礎白酒： 借：原材料 110000（100000 + 10000，1 噸白酒消費稅為 1000 元 / 噸） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）13000 貸：銀行存款 123000 以自產(chǎn)白酒作為股利發(fā)放： 計算消費稅：20×1000×20% + 20×1000（元 / 噸）= 40000 + 20000 = 60000（元） 計算增值稅：1000000×13% = 130000（元） 借：應付股利 1130000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）130000 借：主營業(yè)務成本 300000 貸：庫存商品 300000 借：稅金及附加 60000 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 60000 委托加工葡萄酒： 發(fā)出原料時： 借：委托加工物資 200000 貸：原材料 200000 支付加工費及增值稅： 借：委托加工物資 25000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）3250 貸：銀行存款 28250 組成計稅價格 =（200000 + 25000）÷（1 - 10%）= 250000（元） 代扣代繳消費稅 = 250000×10% = 25000（元） 支付消費稅： 借：應交稅費 —— 應交消費稅 25000 貸：銀行存款 25000 葡萄酒驗收入庫： 借：庫存商品 225000 貸：委托加工物資 225000 銷售白酒： 計算消費稅：200000×20% + 1000×1000×0.5（1000 瓶，每瓶 500 克，換算為噸為 1000×0.5÷1000 = 0.5 噸，消費稅為 1000 元 / 噸）= 40000 + 500 = 40500（元） 借：銀行存款 226000 其他應付款 —— 包裝物押金 5650 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）26000 —— 應交消費稅 45650（40500 + 5650÷1.13×20%，包裝物押金逾期未退還需并入銷售額計征消費稅） 辦公室領(lǐng)用委托加工葡萄酒： 借：管理費用 6600（600×10 + 600×10×10%，領(lǐng)用葡萄酒需繳納消費稅） 貸：庫存商品 6000 應交稅費 —— 應交消費稅 600