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一、分析當(dāng)前促銷行為的稅收負(fù)擔(dān) 增值稅 油品銷售收入 100 萬元，按適用稅率（假設(shè)為 13%）計算，銷項稅額為 100×13% = 13 萬元。 贈送的贈品視同銷售，價值 2.5 萬元，銷項稅額為 2.5×13% = 0.325 萬元。 總計銷項稅額為 13 + 0.325 = 13.325 萬元。 企業(yè)所得稅 銷售收入 100 萬元，贈品成本 2 萬元，總成本為油品成本加上贈品成本。 利潤總額為銷售收入減去總成本及其他費(fèi)用，假設(shè)其他費(fèi)用暫不考慮，贈品市場價 2.5 萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)增加。 二、納稅籌劃方案 方案一：將贈品與油品捆綁銷售，價格不變。 增值稅 捆綁銷售后，總價仍為 100 萬元，按 13% 稅率計算銷項稅額為 100×13% = 13 萬元。 避免了贈品單獨(dú)視同銷售的銷項稅額。 企業(yè)所得稅 由于是捆綁銷售，贈品成本可作為銷售成本在計算企業(yè)所得稅時扣除，減少了應(yīng)納稅所得額。 方案二：消費(fèi)滿一定金額直接打折。 增值稅 假設(shè)消費(fèi)滿一定金額后打 9.75 折，即實際銷售額為 97.5 萬元，銷項稅額為 97.5×13% = 12.675 萬元。 相比原來減少了增值稅負(fù)擔(dān)。 企業(yè)所得稅 銷售收入減少，成本不變的情況下，利潤總額降低，應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)降低。 三、總結(jié) 通過納稅籌劃，可以在合法合規(guī)的前提下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。捆綁銷售和直接打折的方式都避免了贈品視同銷售帶來的額外稅收負(fù)擔(dān)，同時也能達(dá)到促銷的目的，提高銷售額和市場競爭力。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況選擇合適的納稅籌劃方案。