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一、分析當(dāng)前促銷行為的稅收負(fù)擔(dān) 增值稅 油品銷售收入 100 萬元，按適用稅率（假設(shè)為 13%）計(jì)算，銷項(xiàng)稅額為 100×13% = 13 萬元。 贈(zèng)送的贈(zèng)品視同銷售，價(jià)值 2.5 萬元，銷項(xiàng)稅額為 2.5×13% = 0.325 萬元。 總計(jì)銷項(xiàng)稅額為 13 + 0.325 = 13.325 萬元。 企業(yè)所得稅 銷售收入 100 萬元，贈(zèng)品成本 2 萬元，總成本為油品成本加上贈(zèng)品成本。 利潤總額為銷售收入減去總成本及其他費(fèi)用，假設(shè)其他費(fèi)用暫不考慮，贈(zèng)品市場價(jià) 2.5 萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)增加。 二、納稅籌劃方案 方案一：將贈(zèng)品與油品捆綁銷售，價(jià)格不變。 增值稅 捆綁銷售后，總價(jià)仍為 100 萬元，按 13% 稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額為 100×13% = 13 萬元。 避免了贈(zèng)品單獨(dú)視同銷售的銷項(xiàng)稅額。 企業(yè)所得稅 由于是捆綁銷售，贈(zèng)品成本可作為銷售成本在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，減少了應(yīng)納稅所得額。 方案二：消費(fèi)滿一定金額直接打折。 增值稅 假設(shè)消費(fèi)滿一定金額后打 9.75 折，即實(shí)際銷售額為 97.5 萬元，銷項(xiàng)稅額為 97.5×13% = 12.675 萬元。 相比原來減少了增值稅負(fù)擔(dān)。 企業(yè)所得稅 銷售收入減少，成本不變的情況下，利潤總額降低，應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)降低。 三、總結(jié) 通過納稅籌劃，可以在合法合規(guī)的前提下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。捆綁銷售和直接打折的方式都避免了贈(zèng)品視同銷售帶來的額外稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也能達(dá)到促銷的目的，提高銷售額和市場競爭力。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的納稅籌劃方案。