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實(shí)務(wù)
問題已解決
融資租賃租入設(shè)備，只付了首付款，廠家也只開了首付款發(fā)票，未開全額發(fā)票，后續(xù)每次按期付多少租金時(shí)再開多少發(fā)票，問可以一開始就按全額入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊嗎 有什么法律依據(jù)嗎？
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在融資租賃租入設(shè)備只付了首付款且廠家只開了首付款發(fā)票，未開全額發(fā)票的情況下，一般不能一開始就按全額入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
一、理由如下
會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則
會(huì)計(jì)核算要求遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)于資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)保持謹(jǐn)慎。在未取得設(shè)備的全額發(fā)票時(shí)，不能確定企業(yè)是否能夠完全履行租賃合同的義務(wù)并最終獲得設(shè)備的所有權(quán)，因此不能按照設(shè)備的全額價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。
稅務(wù)規(guī)定
從稅務(wù)角度來看，企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量并計(jì)提折舊。在未取得全額發(fā)票的情況下，設(shè)備的實(shí)際成本不能確定為合同全額價(jià)款，因?yàn)楹罄m(xù)可能存在租金支付風(fēng)險(xiǎn)以及其他不確定因素。
二、依據(jù)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。在融資租賃情況下，只有在確定能夠取得設(shè)備的所有權(quán)且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能按照合同全額價(jià)款確認(rèn)為固定資產(chǎn)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。在未取得全額發(fā)票時(shí)，設(shè)備的歷史成本不能確定為合同全額價(jià)款。
綜上所述，在這種情況下，應(yīng)在取得設(shè)備的全額發(fā)票或者確定能夠完全履行租賃合同義務(wù)并最終獲得設(shè)備所有權(quán)時(shí)，再按照設(shè)備的全額價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。在此之前，可以按照已支付的首付款及相關(guān)費(fèi)用暫估入賬固定資產(chǎn)，并按照合理的方法計(jì)提折舊，但在取得全額發(fā)票后應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
10/24 11:17
84784970 
10/24 11:21
那融資租賃不能按合同約定金額入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？
樸老師 
10/24 11:26
同學(xué)你好
這個(gè)可以的
84784970
10/24 11:28
在融資租賃情況下，只有在確定能夠取得設(shè)備的所有權(quán)且成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，才能按照合同全額價(jià)款確認(rèn)為固定資產(chǎn)。這個(gè)怎么理解 到底怎么確定能不能按設(shè)備價(jià)值入賬，計(jì)提折舊
樸老師
10/24 11:29
在融資租賃情況下對(duì)這句話可以這樣理解：
一、關(guān)于按照合同全額價(jià)款確認(rèn)為固定資產(chǎn)的條件
確定能夠取得設(shè)備的所有權(quán)：
在融資租賃中，雖然租賃期較長，設(shè)備在租賃期內(nèi)由承租方使用，但在租賃開始時(shí)并不一定能確定最終能取得設(shè)備所有權(quán)。一般來說，如果租賃合同明確約定租賃期滿后，承租方可以以較低的價(jià)格購買設(shè)備（如象征性價(jià)格）或者合同條款實(shí)質(zhì)表明承租方將取得設(shè)備所有權(quán)，那么可以認(rèn)為能夠確定取得設(shè)備所有權(quán)。
例如，租賃合同規(guī)定租賃期為 5 年，租賃期滿后，承租方只需支付 100 元即可取得設(shè)備所有權(quán)，這種情況下通?？梢哉J(rèn)為能夠確定取得設(shè)備所有權(quán)。
成本能夠可靠計(jì)量：
成本可靠計(jì)量主要是指能夠確定融資租賃設(shè)備的總價(jià)款以及在租賃期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用（如利息等）能夠較為準(zhǔn)確地計(jì)算出來。如果租賃合同中對(duì)租金的支付方式、利率等有明確規(guī)定，并且這些規(guī)定在整個(gè)租賃期間不會(huì)發(fā)生重大變化，那么可以認(rèn)為成本能夠可靠計(jì)量。
例如，租賃合同約定設(shè)備總價(jià)款為 100 萬元，分 5 年等額支付租金，每年租金 25 萬元，其中包含的利息可以根據(jù)市場利率等因素進(jìn)行合理估計(jì)，這種情況下成本可以認(rèn)為是可靠計(jì)量的。
二、確定能否按設(shè)備價(jià)值入賬并計(jì)提折舊
審查租賃合同：
仔細(xì)分析租賃合同的條款，看是否明確了承租方在租賃期滿后對(duì)設(shè)備的所有權(quán)歸屬問題以及租金支付方式、利率等與成本計(jì)量相關(guān)的內(nèi)容。
如果合同條款模糊或存在不確定性，可能無法確定能否按設(shè)備價(jià)值入賬。
評(píng)估未來經(jīng)濟(jì)狀況：
考慮在租賃期內(nèi)，企業(yè)自身的經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化是否會(huì)影響到對(duì)設(shè)備所有權(quán)的取得和成本的計(jì)量。
例如，如果企業(yè)未來經(jīng)營不善，可能無法按照合同約定支付租金從而無法取得設(shè)備所有權(quán)，或者市場利率大幅波動(dòng)導(dǎo)致成本計(jì)量不準(zhǔn)確。
例如，某企業(yè)進(jìn)行融資租賃一臺(tái)設(shè)備，合同明確約定租賃期滿后企業(yè)以 100 元價(jià)格購買設(shè)備，且租金支付方式和利率在整個(gè)租賃期內(nèi)固定不變。在這種情況下，可以確定能夠取得設(shè)備所有權(quán)且成本能夠可靠計(jì)量，企業(yè)可以按照合同全額價(jià)款將設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并從設(shè)備投入使用的次月起開始計(jì)提折舊。
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