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老師，我怎么區(qū)分，什么時(shí)候只減到固定折舊，什么時(shí)候減完折舊還得加上后面300/10/12，就像下面這兩道題，看著差不多，一個(gè)只減了折舊，一個(gè)減完又加上一部分，怎么區(qū)分啊？

【例·單選題]甲公司于2x19年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2x19年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。不考慮所得稅影響，甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬(wàn)元。 A.500 B.150 C.30 D.138【解析]根據(jù)該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為460 萬(wàn)元(500-400/10)，因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 138 萬(wàn)元。

例·單選題]甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的 30%，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加重大影響。2x19年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)其使用壽命為10年、凈殘值為0、采用年限平均法計(jì)提折舊。假定兩者在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。乙公司2x19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅影響，甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬(wàn)元。 A.210 B.210.75 C.300 D.390【解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(1000- 300 +300/10/12 ) x30% =210.75(萬(wàn)元)

區(qū)分的關(guān)鍵在于判斷是否存在內(nèi)部交易，如果存在內(nèi)部交易，在調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)時(shí)，要先減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，再根據(jù)固定資產(chǎn)折舊情況逐步加上已實(shí)現(xiàn)的部分；如果不存在內(nèi)部交易，只需要考慮固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同導(dǎo)致的折舊差異調(diào)整凈利潤(rùn)即可

老師，我看這兩道題意思差不多，我怎么能看出是否存在內(nèi)部交易？

對(duì)于第一道題： 這里只是被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同導(dǎo)致的折舊差異調(diào)整凈利潤(rùn)，不存在內(nèi)部交易，所以只需要將被投資單位按賬面價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)減去因公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同而多計(jì)提的折舊部分（400/10，400 是固定資產(chǎn)公允價(jià)值 1000 與賬面價(jià)值 600 的差額），得到按照公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)，再乘以持股比例確認(rèn)投資收益。 對(duì)于第二道題： 存在內(nèi)部交易，即甲公司將商品出售給乙公司。在計(jì)算投資收益時(shí)，首先要將未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益從被投資單位凈利潤(rùn)中扣除，即減去 300（900 - 600，內(nèi)部交易售價(jià)與賬面價(jià)值的差額）。但是隨著固定資產(chǎn)折舊，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益逐步實(shí)現(xiàn)，所以要加上固定資產(chǎn)折舊部分即 300/10/12（300 是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，除以 10 是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，再除以 12 是因?yàn)橹豢紤]當(dāng)年部分月份的折舊），得到調(diào)整后的凈利潤(rùn)，再乘以持股比例確認(rèn)投資收益。

[例·單選題]甲公司于 2x22年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?x22年8月，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的某商品以700萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2x22年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2x22年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3 000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2x22年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為( )萬(wàn)元。 A.600 1 B.680 C.520 D.460 老師，這道題算內(nèi)部交易嗎？從300賣(mài)到700，然后沒(méi)賣(mài)出去，算內(nèi)部交易嗎？

這道題算內(nèi)部交易。從乙公司以 300 萬(wàn)元成本的商品以 700 萬(wàn)元價(jià)格賣(mài)給甲公司且甲公司未對(duì)外出售，屬于內(nèi)部交易，應(yīng)在計(jì)算投資收益時(shí)考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的調(diào)整。

沒(méi)賣(mài)出去這樣做3000-（700-300)=2600再*20%=520，如果賣(mài)出50%，就這樣做3000-（700-300)+（700-300)*50%=2800，然后再去2800*20%=560，是這樣嗎老師？

同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣

老師，我其實(shí)也沒(méi)懂，就是感覺(jué)沒(méi)賣(mài)出去像折舊那個(gè)第一題，賣(mài)出去50%按折舊那個(gè)第二題套的

這道題屬于內(nèi)部交易。 在權(quán)益法核算下，投資方與被投資方之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益需要進(jìn)行調(diào)整