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請問遞延收益（如政府補(bǔ)助） 會計規(guī)定： 借：銀行存款 貸：遞延收益 稅法規(guī)定： 1、未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（作為免稅收入）時 計稅基礎(chǔ)=賬面價值（無暫時性差異） 2、計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 計稅基礎(chǔ)=0（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異） 不明白計稅基礎(chǔ)=賬面價值，和計稅基礎(chǔ)=0，這兩段話怎么理解？請老師詳細(xì)解釋一下，謝謝。
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未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（作為免稅收入）時
會計上記了遞延收益，賬面價值有一個數(shù)值。稅法規(guī)定免稅，意味著未來這筆遞延收益不用在稅前扣除，按照計稅基礎(chǔ)公式（計稅基礎(chǔ) = 賬面價值 - 未來期間可稅前扣除的金額），未來可稅前扣除是 0，所以計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不存在差異。
計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時
會計記了遞延收益，但稅法讓計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額且交稅了。未來會計把遞延收益轉(zhuǎn)成收益時，稅法因為之前交過稅了，允許扣除。按公式算，未來可稅前扣除的金額就是遞延收益的賬面價值，所以計稅基礎(chǔ) = 賬面價值 - 賬面價值 = 0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
11/14 09:31
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