免費(fèi)問(wèn)答

您好同學(xué)： 1.增值稅方面： 稅率與計(jì)稅方法選擇建筑勞務(wù)公司一般納稅人提供建筑勞務(wù)服務(wù)，適用稅率為 9%。如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為 3%。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法需要符合一定條件，如清包工方式提供建筑勞務(wù)（施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)）、甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程）。 2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣建筑勞務(wù)公司在一般計(jì)稅方法下，需要注意進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。主要的進(jìn)項(xiàng)包括購(gòu)買(mǎi)建筑設(shè)備、租賃施工機(jī)械、采購(gòu)辦公用品等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 3.但在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要分別核算簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目的成本、收入和稅金，避免進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣錯(cuò)誤。 跨地區(qū)預(yù)繳增值稅建筑勞務(wù)公司異地提供建筑服務(wù)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2% 的預(yù)征率預(yù)繳稅款；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3% 的預(yù)征率預(yù)繳稅款。 4.企業(yè)所得稅方面 收入確認(rèn)問(wèn)題建筑勞務(wù)公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入，即根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用。合同完工進(jìn)度可以按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法確定。 5.成本費(fèi)用扣除建筑勞務(wù)公司的成本主要包括人工成本、材料成本、機(jī)械租賃費(fèi)用等。人工成本需要有合理的工資發(fā)放記錄、勞務(wù)合同等作為支撐；材料成本要有合法的發(fā)票，對(duì)于一些小額零星采購(gòu)，要符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；機(jī)械租賃費(fèi)用也需要有租賃合同和發(fā)票等憑證。 同時(shí)，一些間接費(fèi)用如項(xiàng)目管理人員的費(fèi)用、辦公費(fèi)用等也需要合理分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行扣除。 稅收優(yōu)惠政策利用建筑勞務(wù)公司如果符合小型微利企業(yè)條件（從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件），可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 6.個(gè)人所得稅方面 員工工資薪金個(gè)人所得稅建筑勞務(wù)公司需要正確計(jì)算和代扣代繳員工工資薪金的個(gè)人所得稅。對(duì)于員工的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等都屬于工資薪金范疇。按照綜合所得的累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，每月需要進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)。 7.勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅（針對(duì)臨時(shí)勞務(wù)人員）如果建筑勞務(wù)公司雇傭臨時(shí)勞務(wù)人員，支付的勞務(wù)報(bào)酬需要按照勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 8.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加建筑勞務(wù)公司繳納增值稅的同時(shí)，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和 1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）；教育費(fèi)附加率為 3%，地方教育附加率為 2%。 9.印花稅建筑勞務(wù)公司簽訂建筑勞務(wù)合同、租賃合同、采購(gòu)合同等都需要繳納印花稅。