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《關(guān)于成本費(fèi)用差異的核實(shí)報(bào)告》 尊敬的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)： 我司 [公司名稱(chēng)]，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為 [代碼]，就貴局系統(tǒng)查出我司 2023 年度成本費(fèi)用金額與系統(tǒng)存在 200 多萬(wàn)差異一事，特提交本核實(shí)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明情況如下： 一、企業(yè)基本情況 我司成立于 [成立日期]，主要從事 [主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍]，在過(guò)去的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一直秉持合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)理念，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算與納稅申報(bào)。 二、差異情況說(shuō)明 經(jīng)我司財(cái)務(wù)人員自查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)造成成本費(fèi)用差異的主要原因集中在以下幾個(gè)方面： （一）原材料成本 部分原材料采購(gòu)發(fā)票入賬時(shí)間差異。在 2023 年度，由于供應(yīng)商發(fā)票開(kāi)具及傳遞延遲，導(dǎo)致我司部分原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上未能及時(shí)入賬，但相關(guān)貨物已實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)并投入生產(chǎn)使用。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，涉及金額約為 [X] 萬(wàn)元。例如，[供應(yīng)商名稱(chēng) 1] 在 11 月份提供的一批價(jià)值 [具體金額] 的原材料，發(fā)票于次年 1 月才收到并入賬，而在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，因未取得發(fā)票暫未申報(bào)該筆成本，從而造成差異。 原材料暫估入賬調(diào)整差異。在會(huì)計(jì)期末，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到發(fā)票的原材料，我司按照暫估價(jià)值入賬。在后續(xù)收到發(fā)票時(shí)，由于暫估金額與發(fā)票金額存在一定差異，在調(diào)整過(guò)程中可能導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)賬與稅務(wù)系統(tǒng)中的不一致。經(jīng)梳理，此類(lèi)差異金額累計(jì)約 [X] 萬(wàn)元。如 [原材料名稱(chēng)] 暫估入賬金額為 [暫估金額]，發(fā)票實(shí)際金額為 [發(fā)票金額]，差額部分在成本調(diào)整時(shí)引起了數(shù)據(jù)波動(dòng)。 （二）人工成本 年終獎(jiǎng)核算與發(fā)放時(shí)間差。我司按照績(jī)效考核結(jié)果在次年年初發(fā)放上一年度的年終獎(jiǎng)。在 2023 年度，雖然年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的是全年員工的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，但在會(huì)計(jì)核算上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)在 2023 年計(jì)提。然而，在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，由于獎(jiǎng)金實(shí)際發(fā)放時(shí)間在 2024 年，暫未申報(bào)該部分人工成本，導(dǎo)致差異約 [X] 萬(wàn)元。 臨時(shí)工工資核算差異。在生產(chǎn)旺季，我司會(huì)雇傭部分臨時(shí)工協(xié)助生產(chǎn)工作。在會(huì)計(jì)核算中，臨時(shí)工工資按照實(shí)際工作天數(shù)和約定的工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了準(zhǔn)確核算并計(jì)入成本。但在稅務(wù)申報(bào)時(shí)，由于對(duì)臨時(shí)工工資申報(bào)政策理解的偏差，部分月份的臨時(shí)工工資未及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)，累計(jì)差異金額約 [X] 萬(wàn)元。 （三）費(fèi)用類(lèi) 維修費(fèi)用資本化與費(fèi)用化劃分差異。對(duì)于一些大型設(shè)備的維修支出，我司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，判斷部分維修支出應(yīng)予以資本化并分期攤銷(xiāo)，而在稅務(wù)處理上，可能存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的資本化標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況。經(jīng)核算，因維修費(fèi)用資本化與費(fèi)用化劃分差異導(dǎo)致的成本費(fèi)用差異約為 [X] 萬(wàn)元。例如，[設(shè)備名稱(chēng)] 的一次維修支出，我司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其中 [X] 萬(wàn)元資本化，但稅務(wù)系統(tǒng)可能認(rèn)為應(yīng)全部費(fèi)用化，從而產(chǎn)生差異。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額差異。我司在 2023 年度發(fā)生了一定金額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算上按照實(shí)際發(fā)生額全額計(jì)入管理費(fèi)用。但在稅務(wù)申報(bào)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰），超出限額部分不能在稅前扣除，這部分差異金額約為 [X] 萬(wàn)元。 三、差異調(diào)整措施 針對(duì)上述差異情況，我司已采取以下措施進(jìn)行調(diào)整和整改： （一）原材料成本調(diào)整 對(duì)于采購(gòu)發(fā)票入賬時(shí)間差異的問(wèn)題，我司已加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)，建立發(fā)票跟蹤機(jī)制，確保發(fā)票能夠及時(shí)傳遞并準(zhǔn)確入賬。同時(shí)，在稅務(wù)申報(bào)方面，已按照規(guī)定對(duì)未及時(shí)申報(bào)的原材料成本進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，調(diào)整相關(guān)納稅申報(bào)表。 針對(duì)原材料暫估入賬調(diào)整差異，我司財(cái)務(wù)人員將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)暫估入賬業(yè)務(wù)的管理和審核，提高暫估金額的準(zhǔn)確性。在收到發(fā)票進(jìn)行調(diào)整時(shí)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)和稅務(wù)法規(guī)的要求進(jìn)行處理，確保賬稅一致。 （二）人工成本調(diào)整 對(duì)于年終獎(jiǎng)核算與發(fā)放時(shí)間差問(wèn)題，我司在今后的財(cái)務(wù)核算中，將更加注重稅務(wù)申報(bào)與會(huì)計(jì)核算的銜接，在計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整申報(bào)，確保人工成本在會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上的一致性。 針對(duì)臨時(shí)工工資核算差異，我司組織財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，明確臨時(shí)工工資的申報(bào)要求。對(duì)未準(zhǔn)確申報(bào)的臨時(shí)工工資進(jìn)行了重新梳理和申報(bào)，補(bǔ)繳了相應(yīng)的稅款，并完善了臨時(shí)工工資核算與申報(bào)制度，避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。 （三）費(fèi)用類(lèi)調(diào)整 對(duì)于維修費(fèi)用資本化與費(fèi)用化劃分差異，我司邀請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了重新評(píng)估和指導(dǎo)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對(duì)維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整，并補(bǔ)繳了因差異產(chǎn)生的稅款。同時(shí)，制定了更加明確的維修費(fèi)用資本化與費(fèi)用化判斷標(biāo)準(zhǔn)和流程，加強(qiáng)內(nèi)部審核與控制。 針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額差異，我司將加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算管理和控制，合理安排業(yè)務(wù)招待活動(dòng)，降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。在稅務(wù)申報(bào)時(shí)，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的扣除限額進(jìn)行申報(bào)，避免因超限額扣除而產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。 四、后續(xù)預(yù)防措施 為避免今后再次出現(xiàn)成本費(fèi)用與稅務(wù)系統(tǒng)差異較大的情況，我司將采取以下預(yù)防措施： （一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn) 定期組織財(cái)務(wù)人員參加會(huì)計(jì)和稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)課程，及時(shí)了解和掌握最新的政策變化，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。 （二）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)、人工成本核算、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和控制。建立健全財(cái)務(wù)審核機(jī)制，對(duì)每一筆成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保其符合會(huì)計(jì)和稅務(wù)法規(guī)的要求。 （三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，業(yè)務(wù)部門(mén)能夠清楚財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)的要求。在業(yè)務(wù)決策過(guò)程中，充分考慮財(cái)務(wù)和稅務(wù)因素，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常。 （四）定期開(kāi)展財(cái)務(wù)自查 建立定期財(cái)務(wù)自查機(jī)制，每月或每季度對(duì)公司的財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問(wèn)題，確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 綜上所述，我司對(duì) 2023 年度成本費(fèi)用與稅務(wù)系統(tǒng)存在的差異情況進(jìn)行了全面深入的核實(shí)與分析，并采取了相應(yīng)的調(diào)整和預(yù)防措施。我司將以此為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，確保公司的財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)申報(bào)工作規(guī)范有序開(kāi)展。 特此報(bào)告！ [公司名稱(chēng)]（蓋章） [報(bào)告日期]