问题已解决
這道題支付對價100小于公允價180*0.6=108,形成負商譽。請問合并日怎么編制合并資產(chǎn)負債表呢? 可以把抵消分錄和金額寫一下嗎?
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計算商譽和資本公積的變動
首先,2024?年?1?月?1?日購買?60%?股權(quán)時:
初始投資成本?=?100?萬元
應(yīng)享有?B?公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額?=?180×60%?=?108?萬元
形成負商譽?=?108?-?100?=?8?萬元(計入營業(yè)外收入)
2025?年?1?月?1?日購買?5%?股權(quán)時:
新增投資成本?=?15?萬元
應(yīng)享有?B?公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額?=?200×5%?=?10?萬元
差額?=?15?-?10?=?5?萬元
這?5?萬元應(yīng)沖減資本公積,由于資本公積余額為?10?萬元,足夠沖減。
編制合并資產(chǎn)負債表的抵消分錄(2025?年?1?月?1?日)
首先,將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消:
借:子公司所有者權(quán)益(200?萬元)
貸:長期股權(quán)投資(100?+?15?萬元)
貸:少數(shù)股東權(quán)益(200×35%?=?70?萬元)
然后,調(diào)整資本公積:
借:資本公積?5?萬元
貸:長期股權(quán)投資?5?萬元
合并財務(wù)報表應(yīng)確認的資本公積變動為?-?5?萬元。
2024 12/10 09:06
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2024 12/10 10:54
2014.1.1日合并當天抵消分錄怎么寫的呢?
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樸老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2024 12/10 10:55
商譽?=?合并成本?-?購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額
合并成本為?100?萬元,購買日?B?公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為?180?萬元,A?公司取得?60%?股權(quán),所以可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額?=?180×60%?=?108?萬元。
商譽?=?100?-?108=-8?萬元(負商譽)
編制抵銷分錄:
借:子公司所有者權(quán)益(B?公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值)180
貸:長期股權(quán)投資(A?公司對?B?公司的投資成本)100
貸:營業(yè)外收入(負商譽)8
貸:少數(shù)股東權(quán)益(180×40%)72
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2024 12/10 10:58
而且不是應(yīng)該用可持續(xù)計算公允價值220嗎? 220*5%=11,支付對價15
,資本公積重減4。
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樸老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2024 12/10 11:02
按照可辨認凈資產(chǎn)公允價值計算應(yīng)增加的長期股權(quán)投資金額:220*5%=11萬元。
實際支付的對價為 15 萬元。
兩者的差額應(yīng)沖減資本公積:
沖減資本公積的金額為15-11=4萬元。
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2024 12/10 11:03
老師還有個地方不明白,合并日當天負商譽是貸方營業(yè)外收入,那當年呢不用計營業(yè)外收入了嗎?
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2024 12/10 11:06
同學(xué)你好
對的
是這樣
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2024 12/10 11:10
老師,你寫的25年抵消分錄不平呢
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2024 12/10 11:14
借:子公司所有者權(quán)益(B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值)180
貸:長期股權(quán)投資(A 公司對 B 公司的投資成本)100
貸:營業(yè)外收入(負商譽)8
貸:少數(shù)股東權(quán)益(180×40%)72
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2024 12/10 11:18
是25.1.1購買5%股權(quán)之后的抵消分錄,老師你寫的分錄借貸沒平
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2024 12/10 11:23
首先,調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值:
借:長期股權(quán)投資?5(200×5%?-?15)
貸:資本公積?5
然后,編制抵銷分錄:
借:子公司所有者權(quán)益?220
貸:長期股權(quán)投資?(100?+?10)?110
貸:少數(shù)股東權(quán)益?(220×35%)?77
貸:營業(yè)外收入(負商譽調(diào)整)33
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2024 12/10 11:26
資本公積不是沖減4嗎? 負商譽咋個又變33了
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2024 12/10 11:34
這個倒推的
分錄平衡
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